問題已解決
什么情況下收入確認時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點,麻煩老師舉幾個例子解釋一下,謝謝



1、早于:分期收款銷售方式下,會計上在發(fā)貨后確認收入,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同規(guī)定的日期,如果發(fā)貨在先合同確認的收款日期在后,這種情況屬于早于。
2、遲于:提供建筑服務(wù),會計上規(guī)定按照完工進度確認收入,增值納稅義務(wù)發(fā)生時間是收取款項時,收到的款項在先按照完工進度確認在后,這種情況屬于遲于。
2019 12/17 17:41

84784956 

2019 12/17 17:44
分期收款是什么意思,能舉一個實際案例嗎?加上分錄都怎么做的?這個我在百度能查到,看不懂

樸老師 

2019 12/17 17:50
企業(yè)銷售商品滿足收入確認條件時,同時開出增值稅專用發(fā)票,確認相應(yīng)的銷項稅額。但是,有些情況下,收入確認時點和增值稅納稅義務(wù)的確認時點是不一致的。
1. 企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得確認時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的,應(yīng)將相關(guān)增值稅銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目,待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交在增值稅(銷項稅額)”科目。用分錄體現(xiàn)如下:
①確認收入時:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
②實際發(fā)生納稅義務(wù)時:
借:應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2. 企業(yè)按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得確認時點的,應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,待確認收入或利得時,按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。用分錄體現(xiàn)如下:
①確認增值稅銷項稅額時:
借:應(yīng)收賬款【增值稅額】
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——簡易計稅【適用簡易征稅的項目】
②會計上確認收入時:
借:應(yīng)收賬款【不含稅收入金額】
貸:主營業(yè)務(wù)收入
③收到貨款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款【含稅價款】
