壞賬核銷確認的收入與成本都需要報稅務局么 是固定模板還是什么流程

稅前列支 需要滿足必要條件 　　壞賬損失在企業所得稅前列支，要按照企業所得稅法及相關政策的規定，滿足一定的條件。 　　《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。所謂損失，指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失等。企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。 《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第四條規定，除貸款類債權外的應收、預付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（一）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；（二）債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；（三）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；（四）與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后無法追償的；（五）因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的。 　　同時，《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定，企業逾期3年以上的應收款項，在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告；企業逾期1年以上，單筆數額不超過5萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 　　因此，企業需準確判斷資產損失是否符合企業所得稅稅前列支的相關條件，準確進行稅前扣除。 確保合規 留存相關資料備查 　　壞賬損失在企業所得稅稅前扣除，還須留存相關的資料備查。 　　根據《關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規定，自2017年度起，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業留存備查。因此，在辦理2018年度企業所得稅匯算清繳時，企業無須再報送資產損失相關資料，自行留存備查。 　　那么，企業的壞賬損失在企業所得稅稅前扣除，應留存備查哪些材料呢？對此，《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十二條作了列舉：相關事項的合同、協議或說明；屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

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