1.由于在借款借入時貸方分錄為 短期借款-美元 720，在持有期間發生匯率變動時第二筆分錄貸方為 短期借款-美元 5，因此短期借款累計為720+5=725 2.只有在借入及持有過程中才考慮市場匯率，在償還短期借款時應該以當天的實際賣出價為準。