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問題已解決

甲公司于2019年1月1日以1 600萬元作為對價,取得乙公司30%的股權,能夠對乙公司施加重大影響。 2019年1月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為4 000萬元。取得投資時乙公司的存貨(A商品)公允價值為300萬元,賬面價值為200萬元。除此之外,乙公司其他可辨認資產.負債的公允價值與賬面價值相等。截至2019年末,該批存貨已對外部第三方出售70%。剩余部分在2020年已全部出售給外部第三方。 2019年甲公司銷售給乙公司一批B商品,該商品成本為300萬元,售價為500萬元,截止2019年末,乙公司將該批商品的40%出售給外部第三方編制甲公司2019年該項長期股權投資的有關會計分錄?

84785019| 提問時間:2019 11/28 11:03
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鄭裕期
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師
借:長期股權投資 1600 貸:銀行存款 1600 調減乙公司存貨公允與賬面差額:(300-200)*70%*30%=21 借:投資收益 21 貸:長期股權投資——損益調整 21 調減甲乙公司內部交易未實現損益:(500-300)*(1-40%)*30%=36 借:投資收益 36 貸:長期股權投資——損益調整 36
2019 11/28 11:39
84785019
2019 11/28 11:45
老師,為什么不是(300-200)*(1-70%),那百分之70不是也是在2019年實現的嗎,未實現的只有30%在2020年啊
鄭裕期
2019 11/28 11:58
您好,那個是乙公司自有的存貨,其賬面價值與公允價值不一致,在甲公司看來該存貨應該是認公允價值300算的,而乙公司是按賬面價值200算存貨的,當乙公司賣出70%的存貨,需要結轉成本200*70%=140,但是在甲公司的角度看應該要結轉公允價值的成本=300*70%=210,乙公司少算了成本,所以應該要調增乙公司的成本70,相應的就需要減少其本來按賬面價值結轉成本的凈利潤70了。
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