非同一控制下的合并，個別報表中長投的初始成本就以對價計算，無需調整。而在合并報表中，如果付出的對價相對較小，則需將其調整到可辨認凈資產公允價值所占份額。并表如果大于的話，則不調整，差額算作商譽。