“投資方”與“被投資方”內部未實現之交易而產生的損益會導致投資方虛增資產（逆流交易）或利潤（順流交易）。虛增的利潤，其實現過程是投資方虛增了收入與成本。可是在確認“投資方”單體報表中的“投資收益”時，又不能像“投資方”編制合并報表一樣，將虛增的收入與成本在“營業收入”、“營業成本”中扣除。因此，投資方單體報表上，只好將虛增的結果在“投資收益”中直接扣除。而并非計算過程表現出來，好像是從被投資方利潤中扣除。