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如何理解遞延所得稅?遞延所得稅資產和遞延所得稅負債分別代表什么?

84784977| 提問時間:2019 03/08 16:19
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莊老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,中級會計師,審計師
遞延所得稅,在會計上已經入賬但在稅務上尚未入帳的一項收入而引起的負債,這項負債記入資產負債表。 遞延所得稅,在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。 字面理解,遞延,就是將所得稅遞延到后期了。所以,既然是遞延,就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的,不交就不交,多交就多交了。 一般來說,按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的,其中包含了和會計利潤的永久性差異和時間性差異。 遞延所得稅   得稅費用(應交稅費--應交企業所得稅)的確認方法有兩種:應付稅款法和納稅影響會計法,不管企業采用核算方法,其應交稅費--應交所得稅也就是應納所得稅額都是一樣的.在應付稅款法下,不確認時間性差異產生的遞延所得稅資產或負債,因此,所得稅費用的確認和企業應納所得稅額是一致.而在納稅影響會計法下,要確認時間性差異對所得稅費用確認的影響,因此,會產生遞延所得稅資產或負債. 遞延所得稅的會計處理: 應交所得稅確定下來了(納稅申報表匯算清繳算出數據),但是,里面的時間性差異如何在賬面上體現呢?所以,就通過“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”兩個科目調整,將理應歸屬于以后期間的所得稅費用挪后,將應歸屬于本期的所得稅費用提前,所以,就有了分錄: 借:遞延所得稅資產 貸:所得稅費用 借:所得稅費用 貸:遞延所得稅負債
2019 03/08 16:25
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