老師請教一下，財務經理給了我一張2017年12月公司業主及監理確認的工程進度85%的確認單。沒有收到錢也沒開出發票，業務合同是這樣規定的，工程未開工前支付10%的啟動資金，完工50%時，支付暫估工程款的20%、全部完工后支付暫估工程款的50%.20%的余款作為質保金。

根據這張進度確認單經理讓我做分錄借:主營業務成本 工程施工-合同毛利 貸:主營業務收入(其中收入是按照合同收入額85%取數，成本是他自己根據他要的毛利倒算的合同收入額的70%)這樣報表出來了，凈利潤為1200萬。并說不涉及增值稅，讓我增值稅0申報。

請問老師，這樣處理對嗎？有什么風險？正確的處理方式是？

亮老師，增值稅納稅義務發生時間3個條件，1、收到款項，2、開出發票、3、業務合同規定的付款日，目前合同并沒有具體規定付款時間，但按照合同付款進度規定，是否拿到業主進度確認單時當期就是增值稅納稅期？

1、現在是18年12月份，您在4樓說的分錄是17年12月份編制的分錄嗎？如果是17年12月份編制的分錄，截止到17年12月末你們單位收到合同金額百分之幾十的款項？ 2、預收款轉化為工程進度款（或工程結算款）的時點需要確認增值稅。

不是17年編的，他們拿著17年的確認單，分錄讓我做在18年11月份的。我們18年共收到10%的啟動資金而已。這次進度單業主只簽字，但是不會付款給我們。利潤1200萬，增值稅0申報可以嗎？

也不讓我們開發票給業主

所以不知道增值稅怎么申報

工程現在完工了嗎？

沒完工

17年的確認單是虛的，到目前為止才完工70%左右的樣子

零申報是錯誤的，應該申報10%部分的增值稅。

10%的增值稅在17年12月預收啟動資金的時候就已經申報過了，現在本期收入1400萬，利潤表凈利潤1200萬，增值稅怎么申報亮老師？

如果已經申報過，本次確認收入不用申報增值稅，納稅義務發生時間您參考一下： 1、先開具發票的，為開具發票的當天。 2、對于工程項目尚未開工時收到的款項，其納稅義務發生時間為工程開工后，根據工程形象進度按月確定納稅義務發生時間 3、提供建筑服務過程中或之后收到款項的納稅義務，如果甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期當天。 4、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項目完工的當天