問題已解決
老師,1、施工企業什么時候確認應收賬款?是開發票時還是取得業主工程量確認單時?2、什么時候確認收入結轉成本,分錄是借:主營業務成本 工程結算貸:主營業務收入?



1、應該在雙方結算時確認應收賬款。
2、當年完工的工程完工后確認收入和成本,當年沒有完工的工程在年末確定收入和成本。
3、分錄如下:
借;主營業務成本
借;工程施工-合同毛利
貸 ;主營業務收入
2018 12/12 11:40

84785043 

2018 12/12 12:00
老師請教一下,財務經理給了我一張2017年12月公司業主及監理確認的工程進度85%的確認單。沒有收到錢也沒開出發票,業務合同是這樣規定的,工程未開工前支付10%的啟動資金,完工50%時,支付暫估工程款的20%、全部完工后支付暫估工程款的50%.20%的余款作為質保金。

84785043 

2018 12/12 12:04
根據這張進度確認單經理讓我做分錄借:主營業務成本 工程施工-合同毛利 貸:主營業務收入(其中收入是按照合同收入額85%取數,成本是他自己根據他要的毛利倒算的合同收入額的70%)這樣報表出來了,凈利潤為1200萬。并說不涉及增值稅,讓我增值稅0申報。

84785043 

2018 12/12 12:05
請問老師,這樣處理對嗎?有什么風險?正確的處理方式是?

84785043 

2018 12/12 12:09
亮老師,增值稅納稅義務發生時間3個條件,1、收到款項,2、開出發票、3、業務合同規定的付款日,目前合同并沒有具體規定付款時間,但按照合同付款進度規定,是否拿到業主進度確認單時當期就是增值稅納稅期?

方亮老師 

2018 12/12 13:44
1、現在是18年12月份,您在4樓說的分錄是17年12月份編制的分錄嗎?如果是17年12月份編制的分錄,截止到17年12月末你們單位收到合同金額百分之幾十的款項?
2、預收款轉化為工程進度款(或工程結算款)的時點需要確認增值稅。

84785043 

2018 12/12 14:02
不是17年編的,他們拿著17年的確認單,分錄讓我做在18年11月份的。我們18年共收到10%的啟動資金而已。這次進度單業主只簽字,但是不會付款給我們。利潤1200萬,增值稅0申報可以嗎?

84785043 

2018 12/12 14:02
也不讓我們開發票給業主

84785043 

2018 12/12 14:02
所以不知道增值稅怎么申報

方亮老師 

2018 12/12 14:04
工程現在完工了嗎?

84785043 

2018 12/12 14:05
沒完工

84785043 

2018 12/12 14:05
17年的確認單是虛的,到目前為止才完工70%左右的樣子

方亮老師 

2018 12/12 14:16
零申報是錯誤的,應該申報10%部分的增值稅。

84785043 

2018 12/12 14:22
10%的增值稅在17年12月預收啟動資金的時候就已經申報過了,現在本期收入1400萬,利潤表凈利潤1200萬,增值稅怎么申報亮老師?

方亮老師 

2018 12/12 14:33
如果已經申報過,本次確認收入不用申報增值稅,納稅義務發生時間您參考一下:
1、先開具發票的,為開具發票的當天。
2、對于工程項目尚未開工時收到的款項,其納稅義務發生時間為工程開工后,根據工程形象進度按月確定納稅義務發生時間
3、提供建筑服務過程中或之后收到款項的納稅義務,如果甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的,為書面合同確定的付款日期當天。
4、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為建筑工程項目完工的當天
