轉自中國稅網 1、　財稅2016 36號文第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額 （1） 這里的銷售額指的的開票銷售額，還是賬上的收入？是不含稅額嗎？ （2）財稅2016 36號 5.原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 　 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。 我司是建筑行業，有一般計稅項目和簡易計稅項目，大部分職能部門發生的費用，包括購買的小汽車，都沒有進行抵扣進項稅，按照專管員的說法，是要按財稅2016 36號文第二十九條比例計算，但是按照）財稅2016 36號 5.這條，我司職能部門發生費用包括購買的小汽車是否可以全額抵扣進項稅？ 2、我司與甲方簽訂《綠化養護服務合同》，我司提供甲方廠區內的綠化養護，包括澆水、施肥、剪枝、殺蟲、打草等，請問，這樣的合同我司要交印花稅？ 3、XX綠化園林有限公司（A公司）為我司提供花草、苗圃等，花草、苗圃為A公司自己種植，A公司具有在當地稅局備案的《法定減免的農業生產者銷售免征增值稅的備案通知書》；A公司自行開具給我司的增值稅普通發票的不含稅金額為100萬，稅率0%，稅額為****，請問：我司收到這樣的發票可以計算抵扣100*13%=13萬的進項稅嗎？條文依據是什么？ 4、（1）稅局自助代開發票機，代開的增值稅發票收款人、復核人、開票人都為空白，這樣的發票是否可以收，是否是有效的發票？ （2）收到的增值稅發票收款人、復核人、開票人寫的都是“管理員”三個字，這樣的發票是否可以收，是否是有效的發票？ 5、我司是建筑行業，項目在異地預繳的增值稅和附加稅，丟失了項目所在地開具的完稅證明原件，當地稅局不肯重新打印，請問：總部需要提供什么資料，在總部申報增值稅時才可以抵減丟失原件的已繳增值稅？ 6、我司是建筑行業，也是高新技術企業，現想將我司的一個部門（設計院）更改成分公司，請問（1）成為分公司后的設計院是否可以享受15%企業所得稅稅率？（2）成為分公司后的設計院是否可以與總公司相互開具增值稅發票？（3）能不能享受15%優惠稅率和是否可以開票，與分公司是獨立核算還是非獨立核算是否有關系？ 非常感謝！ 咨詢時間：2017-01-20 專家回答 中國稅網 歡迎您的提問: 一、（一）銷售額問題 財稅【2016】36號文件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十三條規定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率） 第三十四條規定，簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額×征收率 《國家稅務總局關于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復》（國稅函〔1997〕529號）規定，納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經營非應稅項目的營業收入額，不得進行不含稅收入的換算。 根據上述規定，在計算轉出無法劃分的進項稅額時，對于一般計稅方法和簡易計稅方法的銷售額應以納稅人發生銷售行為取得的不含稅銷售額，對于免稅銷售額應以收取的全部收入額，不得換算為不含稅收入。 （二）車輛抵扣問題 財稅【2016】36號文件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。 根據上述規定，如果貴公司購進的車輛專門用于簡易征收項目或免稅收入項目，則其進項稅額不得抵扣；如果該車輛既用于一般計稅項目又同時用于簡易項目及免稅收入項目，則其進項稅額可以抵扣。 二、印花稅問題 根據《印花稅暫行條例》后附《印花稅稅目稅率表》之規定，貴公司簽訂的綠化養護服務合同，不屬于印花稅應稅合同范圍，不用繳納印花稅。 三、購進農產品進項抵扣問題 《增值稅暫行條例》第八條規定，納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： 　　（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。 　　（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 　　（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 　　進項稅額=買價×扣除率 根據上述規定，貴公司購進免稅農產品，可以憑收購發票或銷售發票自行計算抵扣進項稅額。 四、發票開具問題 以下稅務機關代開發票及納稅人自行開具發票相關規定供參考： （一）《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）第三項代開發票的基本要求規定，（三）代開普通發票應指定專人負責，一般應使用計算機開具，并確保開票記錄完整、準確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關代開發票專用章，否則無效。 （二）《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）》（國稅發[2004]153號）第十條規定，代開發票崗位應按下列要求填寫專用發票的有關項目： 　　1.“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額； 　　2.“稅率”欄填寫增值稅征收率； 　　3.銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統一代碼和代開稅務機關名稱； 　　4.銷方開戶銀行及賬號欄內填寫稅收完稅憑證號碼； 　　5.備注欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。 其他項目按照專用發票填開的有關規定填寫。 （三）、《發票管理辦法》第二十二條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。 （四）、《增值稅專用發票使用規定》（國稅發[2006]156號）第十一條 專用發票應按下列要求開具： 　　（一）項目齊全，與實際交易相符； 　　（二）字跡清楚，不得壓線、錯格； 　　（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章； 　　（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。 　　對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。 五、丟失完稅證問題 《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28 號）第四十六條規定，納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務機關另行提供的，應當登報聲明原持有聯次遺失并向稅務機關提交申請；稅款經核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務機關應當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。 《國家稅務總局關于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復》(國稅函[2004]761號)規定，納稅人遺失完稅憑證后，經納稅人申請，主管稅務機關核實稅款確已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復印件，也可以為其補開相關完稅憑證，并在補開的完稅憑證的備注欄注明：原××號完稅憑證遺失作廢。 根據上述規定，納稅人丟失完稅證的，應當登報聲明原持有聯次遺失并向稅務機關提交申請，并以主管局提供的復印件或補開的完稅憑證作為原始憑證。 6、分公司問題 《企業所得稅法》第五十條規定，除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。 　　居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。 《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定， 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　　（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； 　　（二）銷售代銷貨物； 　　（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 根據上述規定，分公司為獨立的增值稅納稅人，如總分公司間發生銷售貨物或銷售服務情形，或視同銷售情形的，也應開具發票；企業所得稅是以法人為征收對象，分支機構的所得應匯總至總機構計算繳納企業所得稅，并不以分公司是否開票或是否獨立核算做為判斷依據。 多謝提問,此問題僅為中國稅網意見,僅供參考