您好，農(nóng)業(yè)制種企業(yè)把種子給農(nóng)民，回收時按高價結(jié)算，這屬于銷售行為，要交增值稅。但如果是自己種的種子（自產(chǎn)）或者按國家規(guī)定的兩種方式（自己雇人種或讓農(nóng)民代種后回收加工），就可以免稅。 如果種子是買來轉(zhuǎn)賣的，不能免稅，得按9%交稅。企業(yè)要留好種地合同、加工記錄這些證明，方便稅務(wù)局檢查。免稅的話最好提前去稅務(wù)局備案。

我的理解，種子只要在轉(zhuǎn)讓時發(fā)生了增值就肯定要繳納增值稅屬于應(yīng)稅銷售。如果只是成本價格和農(nóng)民結(jié)算就不會存在增值問題，結(jié)合前面的合同以及風(fēng)險我方自擔(dān)等的條件就符合免稅的自產(chǎn)自銷了，對嗎？

?您好，是否要交增值稅關(guān)鍵看種子是不是你們自己種的，如果是自己種或者按國家規(guī)定的方式委托農(nóng)民種出來再加工的，就算高價賣給農(nóng)民也能免稅；但如果是外面買來的種子，哪怕按成本價賣給農(nóng)民也算轉(zhuǎn)賣，得老老實(shí)實(shí)交9%的稅，跟結(jié)算價格高低沒關(guān)系，重點(diǎn)看種子來源是不是自產(chǎn)。

如果來源是我們幫別人代繁的種子呢？

就是說我們和上游簽協(xié)議，代繁。收到一部分親本種子。然后我們自己和農(nóng)民協(xié)議自己提供種子肥料技術(shù)支持。生產(chǎn)出的種子全部收回后再銷售給上游。我們和農(nóng)民之間的算是自產(chǎn)嗎？

?您好，幫別人代繁種子屬于加工服務(wù)，不能享受種子銷售免稅政策，要按6%交增值稅；但如果是你自己提供親本種子委托農(nóng)民種植并回收加工后銷售，這就算自產(chǎn)種子，可以免稅，關(guān)鍵看種子最終是誰的、怎么經(jīng)營的。扣了要補(bǔ)。

那是不是說:第一，上游的種子和我們自產(chǎn)的種子要分開核算。畢竟幾乎都是我們自產(chǎn)的種子，包括親本。第二，再者如果來自上游的親本，我們最終如數(shù)返還上游，只是把種子生產(chǎn)所得種子銷售給上游，就可以是銷售自產(chǎn)種子享受免稅了呢？

?您好，咱們用自產(chǎn)的親本種子讓農(nóng)民繁育后銷售，這部分算自產(chǎn)可以免稅；但如果用的是上游提供的親本種子，哪怕最終把繁育的種子賣給上游，這屬于代加工要交6%增值稅，所以關(guān)鍵要看親本種子是誰的，自產(chǎn)親本才能免稅，代繁的親本必須分開核算并繳稅。

那么回到第一個問題:“與農(nóng)民簽訂定協(xié)議后提供化肥以及技術(shù)支持等。其中只有種子是提供給農(nóng)民后按照高于成本價格，也就是在收回生產(chǎn)的種子時按照銷售價格而非成本價格結(jié)算，支付剩余服務(wù)費(fèi)用的。“綜上所述，第一種情況:如果種子是我們自產(chǎn)的，我按照成本價格投入生產(chǎn)并收回，自擔(dān)風(fēng)險，那么就屬于自產(chǎn)可免稅業(yè)務(wù)。第二種情況:如果我給農(nóng)民的種子是我自己生產(chǎn)的，但我和農(nóng)民結(jié)算時是高于成本價格的，即使我們自擔(dān)風(fēng)險，交給農(nóng)民的種子屬于應(yīng)稅也去需交納增值稅。但是我自擔(dān)風(fēng)險收獲的種子銷售是否還是自產(chǎn)呢？是免稅產(chǎn)品嗎？

第三種情形，種子來源于上游企業(yè)非自產(chǎn)，無論和農(nóng)民價格是哪種情形，這都屬于應(yīng)稅行為也是可以免稅的，不視為銷售應(yīng)稅行為，屬于代加工要繳納6%的增值稅?這個增值稅是發(fā)生在那一步?是和農(nóng)民交割種子還是向上游銷售種子的時候呢？

?您好，自產(chǎn)種子按成本價給農(nóng)民：最后收回來賣的種子免稅（國家允許的）； 自產(chǎn)種子按高價給農(nóng)民：高價部分要交稅，但最后收回來賣的種子還是免稅； 用別人（上游）的種子：不管怎么算都要交6%的稅，是在把種子還給上游的時候交； 我們自己種的種子最后賣出去都免稅，幫別人種的要交稅。給農(nóng)民算高價只是中間多交一道稅，不影響最后免稅。

用別人（上游）的種子：不管怎么算都要交6%的稅，是在把種子還給上游的時候交；這部分就是屬于加工服務(wù)的現(xiàn)代服務(wù)類別，按照代加工6%交稅，所以在最后銷售出去種子時交加工類別增值稅。是這個意思吧？

?您好，咱們用上游的種子幫他們代加工，這屬于加工服務(wù)不是賣種子，最后把加工好的種子交還給上游時要按6%開加工費(fèi)發(fā)票交增值稅，和自產(chǎn)種子的免稅業(yè)務(wù)是兩碼事，要分開算清楚。

再者，代繁也算是代加工服務(wù)嗎？

您好，是的，這是代加工哦

好的，謝謝！

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