老師你好，請問商譽的計算，中級的學(xué)習(xí)里，是否只有長投非同控下存在呢？合并成本（實付）-被合并方凈資產(chǎn)公允*持股比例

您好，商譽并不是只在長期股權(quán)投資非同控下存在，不過非同控下長期股權(quán)投資是商譽產(chǎn)生的一個重要場景。 在中級會計學(xué)習(xí)里，商譽主要在非同一控制下企業(yè)合并中確認 。非同一控制下，商譽按 合并成本（支付對價公允價值等） - 取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 計算 ，如以設(shè)備為對價時，合并成本含設(shè)備公允與增值稅，再減被合并方凈資產(chǎn)公允乘持股比例得出商譽 。 2.同一控制下企業(yè)合并不產(chǎn)生新商譽，按被合并方在最終控制方報表中凈資產(chǎn)賬面價值份額入賬，差額調(diào)資本公積 ；非企業(yè)合并形成的長投，權(quán)益法下初始投資成本大于被投資方凈資產(chǎn)公允份額的差額，雖與商譽性質(zhì)類似，但中級考試重點聚焦合并商譽 。 3.中級學(xué)習(xí)里商譽主動計算主要針對非同一控制下企業(yè)合并，同一控制合并不單獨確認新商譽，需清晰區(qū)分兩類合并的處理邏輯與核心差異 。

我現(xiàn)在是有點串了，合并，長投成本法，非同控，取得的長投，應(yīng)該是換出資產(chǎn)的公允價值是嗎？相當于出售資產(chǎn)，而不是被投資方的凈資產(chǎn)公允*持股比例對嗎？這個適用于長投權(quán)益法付出和得到的比較才是

?您好，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（成本法），其初始成本按支付對價的公允價值（含增值稅等相關(guān)稅費）確認，相當于以換出資產(chǎn)的公允價值進行交易，個別報表中不與被投資方凈資產(chǎn)公允價值乘以持股比例比較。 2.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，初始投資成本為支付對價的公允價值加直接相關(guān)費用，需與享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額比較；若初始成本大于份額，不調(diào)整；若小于份額，差額計入營業(yè)外收入并調(diào)增長投成本。 3.非同一控制下企業(yè)合并的商譽在合并報表層面計算，公式為合并成本（即個別報表長投初始成本）減去取得的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值乘以持股比例；權(quán)益法下不單獨確認商譽，僅對初始成本與份額的差額按規(guī)則處理。

老師可否想一個例題，資產(chǎn)交換的，用固定資產(chǎn)與長投吧，可以列舉長投成本法（非同控）、權(quán)益法、和非貨幣交換、債券重組的分錄，我覺得這幾個實在太像了！很容易混淆

?您好，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備（原值 1000 萬元，累計折舊 300 萬元，未計提減值，公允價值 800 萬元，增值稅稅率 13%）進行交易，分別涉及以下場景： 場景 1：甲公司以設(shè)備（原值 1000 萬元，累計折舊 300 萬元，公允 800 萬元，增值稅 104 萬元）取得乙公司 60% 股權(quán)（非同控），分錄為借：長期股權(quán)投資 904，累計折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100。 場景 2：甲公司以該設(shè)備取得丙公司 30% 股權(quán)（重大影響），丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允 2500 萬元，初始投資成本 904 萬元大于享有份額 750 萬元，分錄為借：長期股權(quán)投資 — 投資成本 904，累計折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100。

?場景 3：甲公司以該設(shè)備換入丁公司無形資產(chǎn)（公允 800 萬元，增值稅 72 萬元），交換有商業(yè)實質(zhì)，分錄為借：無形資產(chǎn) 800，應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額）72，累計折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100，銀行存款 32。 場景 4：甲公司以該設(shè)備抵償欠戊公司的 1000 萬元貨款，戊公司計提壞賬 50 萬元，分錄為借：應(yīng)付賬款 1000，累計折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100，其他收益 — 債務(wù)重組收益 196。

我先看看，麻煩老師了，這段時間有點焦慮了，請教老師如何保持心態(tài)平穩(wěn)。

姑娘，焦慮才正常嘛，有沒有一起考的好朋友，交流一下會好很多，

老師你好，我想問公允-賬面=資產(chǎn)處置損益金額，這個賬面是指資產(chǎn)凈值嗎？例如是固定資產(chǎn)原價-折舊后的金額？

?您好，在 ?公允 - 賬面 = 資產(chǎn)處置損益金額 ?這個公式里， 賬面 ?一般指的是資產(chǎn)的賬面價值，對于固定資產(chǎn)而言，通常就是固定資產(chǎn)原價減去累計折舊再減去固定資產(chǎn)減值準備后的金額， 比如某固定資產(chǎn)原價 100 萬元，已計提折舊 30 萬元，已計提減值準備 10 萬元，其賬面價值為 100-30-10=60 萬元，如果以 70 萬元出售，則資產(chǎn)處置損益為 70-60=10 萬元。

場景3，如果是以設(shè)備換入長投呢？

老師，對于場景1、2想看一看我寫的，固定資產(chǎn)出售的時候，貸：固定資產(chǎn)清理 800，用公允的計稅價吧？但是結(jié)果又和老師的一樣，這里其實我不是很明白，老師的合并版是用貸 固定資產(chǎn)清理700。其實是否都是反應(yīng)堅持資產(chǎn)的賬面價值？

附上我的圖片，麻煩看看

而且如果題目沒涉及到稅額，還需要用計稅價入賬貸方：固定資產(chǎn)清理嗎

，分錄為借：長期股權(quán)投資 — 投資成本 904，累計折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100，這個分錄不平的？

老師留一下場景4的分錄都不平啊

信息收到，我現(xiàn)在去看一下

您好，固定資產(chǎn)處置是先賬面結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理，處置費用是用公允價值計算增值稅 企業(yè)將固定資產(chǎn)對外出售，轉(zhuǎn)讓，需要按照轉(zhuǎn)讓價款全額繳納增值稅，并不是按照轉(zhuǎn)讓凈收益（并不是按照差額）繳納增值稅。所以，企業(yè)將固定資產(chǎn)賣虧了，也是需要繳納增值稅。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目（注意相關(guān)備抵科目一并結(jié)轉(zhuǎn)）； 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備（如果有） 貸：固定資產(chǎn) 對外轉(zhuǎn)讓，確認銷項稅額： 借：銀行存款/其他應(yīng)收賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 上面2個分錄的 固定資產(chǎn)清理余額 結(jié)轉(zhuǎn)到 資產(chǎn)處置損益 借：固定資產(chǎn)清理 ?貸：資產(chǎn)處置損益 （或分錄反方向）

?您好，是的，還是得分步寫分錄，場景 4（債務(wù)重組）： 轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值到清理：借：固定資產(chǎn)清理 700（1000-300），累計折舊 300；貸：固定資產(chǎn) 1000 以設(shè)備抵債并確認稅費和損益：借：應(yīng)付賬款 1000；貸：固定資產(chǎn)清理 700（賬面），應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104（800*13%），資產(chǎn)處置損益 100（800-700），其他收益 — 債務(wù)重組收益 96（1000-800-104）

場景123是否也要分開呢？

曾經(jīng)有老師教的是，公-賬=處置，所以，借方是公允 貸方是賬面+處置，但這適用于非貨幣交換？

?您好，是 的，不管是換長投、換資產(chǎn)還是抵債，處置固定資產(chǎn)都得按三步來：先把固定資產(chǎn)的賬面價（原值減折舊）轉(zhuǎn)到 “固定資產(chǎn)清理”，這一步借貸肯定平。 然后按公允價算交易金額，比如換長投就按公允價加稅費記長投成本，抵債就按公允價加稅費抵債務(wù)，這一步也得保證借貸平衡。 最后算 “固定資產(chǎn)清理” 的余額，公允價比賬面價多的部分，記到 “資產(chǎn)處置損益”，這樣整個過程的分錄就都平了，稅費按公允價算，跟賬面價沒關(guān)系。

我今晚下班回去，我把寫一遍，給老師你看一下

同控下，合并，換出要用資產(chǎn)賬面價

?您好，我先寫一下，您看哪里不合適，我們再溝通， 1（非同一控制長投）：先將設(shè)備賬面價 700 萬（原值 1000 萬減折舊 300 萬）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借：固定資產(chǎn)清理 700，累計折舊 300；貸：固定資產(chǎn) 1000。再按公允價 800 萬加稅費 104 萬確認長投成本，借：長期股權(quán)投資 904；貸：固定資產(chǎn)清理 800，應(yīng)交稅費 104。最后結(jié)轉(zhuǎn)清理收益 100 萬（800 萬減 700 萬），借：固定資產(chǎn)清理 100；貸：資產(chǎn)處置損益 100。 2（權(quán)益法長投）：先轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價到清理，借：固定資產(chǎn)清理 700，累計折舊 300；貸：固定資產(chǎn) 1000。按公允價 800 萬加稅費 104 萬確認長投成本，借：長期股權(quán)投資 904；貸：固定資產(chǎn)清理 800，應(yīng)交稅費 104。因初始成本 904 萬大于份額 750 萬（2500 萬 *30%），不調(diào)整，結(jié)轉(zhuǎn)清理收益 100 萬，借：固定資產(chǎn)清理 100；貸：資產(chǎn)處置損益 100。 3（非貨幣性交換）：先轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價，借：固定資產(chǎn)清理 700，累計折舊 300；貸：固定資產(chǎn) 1000。按公允價 800 萬加稅費 104 萬確認換入資產(chǎn)

老師你好固定資產(chǎn)合并版是否可以寫成紅色框住的？

這種非貨幣性交換的可否也分開寫，讓我統(tǒng)一記憶

您好，還是分開好，我合在一起都寫錯了，分開清晰