賬務處理 補提折舊（假設 21 - 23 年應提折舊，24 - 25 年漏提 ）： 借：以前年度損益調整（24 - 25 年漏提額 ） 貸：累計折舊 借：利潤分配 - 未分配利潤 貸：以前年度損益調整 固定資產清理： 借：固定資產清理（賬面價值 = 18 萬 - 已提折舊 ） 累計折舊（補提 + 原提 ） 貸：固定資產 18 萬 借：營業外支出（處置損失 ） 貸：固定資產清理 稅務申報 企業所得稅：更正 23 年匯算清繳，補填漏提折舊、資產損失，多交稅款可申請退稅 / 抵減。 增值稅：若處置有收入，補報 23 年增值稅（按銷售舊貨 / 使用過的固定資產計稅 ）。