計算依據 按 （會計利潤 ± 納稅調整額） 算應納稅所得額，符合小微企業條件的，用該所得額 ×5%（截至 2025 年，不超 300 萬部分）。會計利潤含營業利潤、營業外收支，并非直接用營業利潤或（營業利潤 + 營業外收入 ），需看納稅調整。 分錄 計提：借：所得稅費用 貸：應交稅費 - 應交企業所得稅 繳納：借：應交稅費 - 應交企業所得稅 貸：銀行存款 結轉：借：本年利潤 貸：所得稅費用（期末做，結轉到本年利潤 ）