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問題已解決
老師：您好！本單位是學校二級單位，一家門診部前幾年學校委托一家公司進行管理，該公司派來的會計將上繳學校的事業基金比如5萬一部分計入事業基金科目進行繳納，金額1.7萬元；一部分計入醫療業務成本科目，金額3.3萬元，此上繳款一直稅前扣除后再進行企業所得稅繳納，但稅局要求此上繳學校款項5萬應稅后扣除，現需開展進行補繳企業稅工作，請問 方案一將原會計計入事業基金的這部1.7萬元調成醫療業務成本，進行報表更正，再將上繳學校的款項5萬和前幾年應做但未做的成本2萬進行扣減后，按更正報表后的差額和上繳款3萬元一起做為應納稅所得額予以報稅？
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您好，賬務更正 追溯調整以前年度 ：
借：以前年度損益調整 33000 沖回成本 事業基金 17000 沖回基金 貸：應付學校款項-調整 50000
2.調整后5 全部視為 稅后支出，不再影響應稅所得。調增應納稅所得額 = 5萬 原違規扣除 + 2萬 少計成本 = 7 應補稅款 = 7萬 * 適用稅率 - 已繳稅款，申報補稅按所屬年度分別計算稅款 + 滯納金
3.備查資料：學校管理協議 證明款項性質 ，稅務調整說明 含計算依據 ，原錯誤記賬憑證 備查
04/26 16:38
84785012 
04/26 16:40
方案二，因1.7萬事業基金并未影響收入支出表，僅對3.3萬計入醫療業務成本調成稅后故3.3減前幾年應計入未計入成本2萬，故3.3-2=1.3萬元予以補稅，
請問二種方案哪種思路是正確的？
董孝彬老師 
04/26 16:42
您好，方案一好，合規，稅務風險小，避免爭議
84785012
04/26 16:52
方案一是先更正報表將原計入事業基金的1.7萬調成醫療業務成本，調整企業所得稅報表會出現一個差額。將此差額和上繳學校的5萬減前幾年未計入成本2萬即3萬元一起予以補稅？是上面的分兩步予以補繳稅還是一次性在報表中進行更正即將醫療業務成本3.3在企業所得稅表中營業成本中減出同時將應計入未計入成本2萬加入，實際還是3.3-2=1.3萬補稅？
董孝彬老師
04/26 17:10
?您好，方案1稅局要求 5 全額不得稅前扣除，補稅金額較高，但合規無后需風險。
2.方案21.7萬事業基金不動，僅調整成本科目，調增應稅所得額 = 3.3萬 沖回成本 ?- 2萬 補計成本 ?= 1.3萬，補稅額 = 1.3萬 * 稅率，補稅金額少，如果稅局后續追認1.7萬，需二次補稅，選擇方案二需 書面確認1.7萬事業基金稅務合規性
3.如需最小化補稅且接受風險，可選方案二；如需徹底合規，選方案一
84785012
04/26 17:16
上繳學校款項有兩個年度計入事業基金1.7萬元，相當于當年這筆就已繳稅吧？擔心繳重了即收入減成本，結余繳稅，但成本中未包含計入事業基金這筆對吧，不知考慮對否請老師指導？
董孝彬老師
04/26 17:18
?您好，是的，計入事業基金的1.7萬 已通過稅后利潤支付，不存在重復計稅，只需處理違規扣除的3.3萬成本，按方案二調整即可，保留證據有學校收款憑證、原記賬分錄，以備稅局核查，
84785012
04/26 17:20
謝謝老師
董孝彬老師
04/26 17:21
?希望我的回復對您有幫助，謝謝您點擊下方????????給予鼓勵～，祝您接下來一切順利！
84785012
04/26 17:23
計入事業基金科目的款項實際為稅后利潤支付，不存在補繳企業所得稅的問題對否？
董孝彬老師
04/26 17:24
您好，是的哦，是這么理解的
84785012
04/26 17:25
查詢：會計做賬借事業基金/一般基金1.7貸銀行存款1.7
董孝彬老師
04/26 17:28
?您好，原分錄在稅后分配場景下完全正確，不用修改的；重點調整的是成本部分3.3萬元的處理。
84785012
04/26 17:52
直接在稅局進行報表更正即可？
84785012
04/26 18:01
老師：請問事業基金科目是系統自動結轉的？會不會影響成本？
董孝彬老師
04/26 18:01
?您好，是的，先申報行。事業基金 1.7萬 ：保持原分錄，因其已通過稅后資金支付。需調整的科目成本 3.3萬 ：稅務：在申報表中調增3.3萬應稅所得，同時調減2萬應計未計成本，凈調增1.3萬。沖回原成本分錄，通過 以前年度損益調整 轉入凈資產 如未分配利潤
董孝彬老師
04/26 18:04
您好，不影響成本，但是手動結轉
84785012
04/26 18:06
老師：請問事業基金科目是系統自動結轉的？會不會影響成本？結轉不太清楚請老師指導
董孝彬老師
04/26 18:22
?您好，1. 非財政補助結余轉入事業基金 適用于事業單位年末結轉
借：非財政補助結余分配 ? 貸：事業基金—一般基金 ?
將當年非財政撥款結余 如事業收入結余 轉入事業基金。
2. 財政補助結余轉入借：財政補助結轉—累計結余 ? 貸：事業基金—一般基金 ? ? ?
需符合財政部門規定的結轉條件。
3. 經營結余轉入 如有經營業務
借：經營結余 ? 貸：事業基金—一般基金 ? ?如果經營虧損，則反向分錄
84785012
04/26 18:26
事業基金結轉會不會影響成本或收支結余即報稅的金額？
董孝彬老師
04/26 18:26
您好，不影響，這是凈資產科目
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