關(guān)于增值稅是否計(jì)入成本 增值稅一般納稅人 進(jìn)項(xiàng)稅額：若取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣（不計(jì)入成本）。 銷項(xiàng)稅額：需單獨(dú)核算，不計(jì)入收入總額（即收入為不含稅金額）。 結(jié)論：成本中不包含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 小規(guī)模納稅人 增值稅不可抵扣，實(shí)際繳納的增值稅需計(jì)入成本費(fèi)用（如城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅可稅前扣除）。 結(jié)論：成本中包含實(shí)際繳納的增值稅及附加稅費(fèi)。

生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)稅的計(jì)算與成本處理 1. 應(yīng)納稅所得額公式 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本 - 費(fèi)用 - 損失 - 允許扣除的稅金 收入總額：不含增值稅的收入（若為一般納稅人）。 成本：實(shí)際經(jīng)營支出（如材料、工資、租金等），不含可抵扣增值稅。 允許扣除的稅金：包括消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等（不含個(gè)稅本身）。 2. 如何計(jì)算可扣除的成本 步驟1：歸集實(shí)際經(jīng)營支出（如進(jìn)貨成本100元，取得普票，則成本為100元；若為專票且抵扣，成本為不含稅金額）。 步驟2：扣除相關(guān)稅費(fèi)（如附加稅、印花稅等）。 步驟3：減去其他費(fèi)用（如房租、水電、折舊等）。 3. 示例計(jì)算 假設(shè)某個(gè)體戶（小規(guī)模納稅人）： 含稅收入 103萬元（征收率3%），則不含稅收入 = 103 / (1+3%) = 100萬元。 繳納增值稅 = 100×3% = 3萬元，附加稅 = 3×12% = 0.36萬元。 成本費(fèi)用合計(jì) 60萬元（不含增值稅）。 應(yīng)納稅所得額 = 100（收入） - 60（成本） - 0.36（附加稅） = 39.64萬元。 再按5%-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)稅。

好的，明白了，謝謝老師。5%-35%的超額累進(jìn)稅率是怎么計(jì)算的呀

例如，某個(gè)體工商戶全年應(yīng)納稅所得額為80000元，分級(jí)計(jì)算如下： ○?第一級(jí)：不超過15000元的部分，稅額 = 15000×5% = 750元； ○?第二級(jí)：超過15000元至30000元的部分為30000 - 15000 = 15000元，稅額 = 15000×10% = 1500元； ○?第三級(jí)：超過30000元至60000元的部分為60000 - 30000 = 30000元，稅額 = 30000×20% = 6000元； ○?第四級(jí)：超過60000元至80000元的部分為80000 - 60000 = 20000元，稅額 = 20000×30% = 6000元。 ○?應(yīng)納稅額 = 750 + 1500 + 6000 + 6000 = 14250元。 ●?速算扣除數(shù)法：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù)。 仍以上述個(gè)體工商戶為例，全年應(yīng)納稅所得額80000元，對(duì)應(yīng)的適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為9750元。 應(yīng)納稅額 = 80000×30% - 9750 = 24000 - 9750 = 14250元。

| 級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) | | 1 | 不超過15000元的 | 5 | 0 | | 2 | 超過15000元至30000元的部分 | 10 | 750 | | 3 | 超過30000元至60000元的部分 | 20 | 3750 | | 4 | 超過60000元至100000元的部分 | 30 | 9750 | | 5 | 超過100000元的部分 | 35 | 14750 |