在做匯算清繳時，需要調增 43.5 萬元，不需要考慮凈殘值部分。 因為稅務上已經一次性扣除了固定資產的全部價值 300 萬元，而會計上按照直線法計提折舊，本年折舊額為 43.5 萬元，這部分會計折舊在稅務上不允許扣除，所以需要進行納稅調增。在這種情況下，稅務處理已經按照政策一次性扣除了全部資產價值，不涉及凈殘值的考慮，后續年度會計折舊繼續進行納稅調增，直至固定資產折舊完畢。