問題已解決
請教一下,非常感謝!答案 A 相關稅費,比如房產稅,不是計入稅金及附加計入費用的嗎,比如增值稅,不是計入應交稅費,不計入成本的嗎,為什么要計入投資性房地產的成本。計入成本了,還要計入稅金及附加嗎? D 答案,公允價值和原賬面價值的貸方差額是什么意思?尤其具體是指哪個科目的貸方差額?借方差額,又具體指哪個科目的借方差額?



你好,對于答案 A 的疑問解答
1. 相關稅費計入投資性房地產成本的情況:這里所說的相關稅費,是指在取得投資性房地產過程中發生的、與取得該資產直接相關的稅費,比如契稅等,這些稅費是使資產達到預定可使用狀態的必要支出,所以要計入投資性房地產的成本。而房產稅是持有期間按規定計算繳納的,它并不屬于取得時的必要支出,是計入稅金及附加的,與取得成本的核算不沖突。
2. 增值稅的處理:增值稅是價外稅,一般納稅人取得符合條件的增值稅專用發票時,其進項稅額可以抵扣,不計入資產成本,通過“應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額)”核算;小規模納稅人由于不能抵扣進項稅額,其支付的增值稅要計入資產成本。這里說的計入投資性房地產成本的相關稅費不包含可抵扣的增值稅。并且計入成本的稅費和計入稅金及附加的稅費是不同環節、不同性質的處理,不存在重復計入的問題。
對于答案 D 的疑問解答
1. 公允價值和原賬面價值的貸方差額:當自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時,若公允價值大于原賬面價值,就會產生貸方差額。這里涉及的科目是“其他綜合收益”。具體來說,原自用房地產的賬面價值在貸方轉出(比如固定資產或無形資產等科目貸方轉出賬面價值),而投資性房地產按公允價值入賬在借方,兩者的貸方差額計入“其他綜合收益”貸方。
2. 公允價值和原賬面價值的借方差額:若公允價值小于原賬面價值,就會產生借方差額。此時涉及的科目是“公允價值變動損益”。即原自用房地產賬面價值在貸方轉出,投資性房地產按公允價值入賬在借方,兩者的借方差額計入“公允價值變動損益”借方。
04/16 00:25
