唉，老師，我原本分錄這么做的，后面紅色部分是領(lǐng)導(dǎo)要求這么分?jǐn)偟?。今到款?0萬按照您剛才寫的分錄我明白了。但是后面紅色部分在150萬全部到賬后我又該怎么寫分錄？

當(dāng)150萬全部到賬后，后續(xù)涉及收入分?jǐn)偧跋嚓P(guān)分錄這樣做： 收到最后50萬款項(xiàng)分錄 借：銀行存款 500000 貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收租金 - 設(shè)備租賃款 500000 收入分?jǐn)偡咒? 之前已確認(rèn)合同負(fù)債1327433.63元，隨著租賃期推進(jìn)，按領(lǐng)導(dǎo)要求分?jǐn)偸杖搿＜僭O(shè)每月分?jǐn)偨痤~按之前計(jì)算的294985.25元（已租賃8個(gè)月的分?jǐn)偨痤~ ），后續(xù)月份繼續(xù)分?jǐn)倳r(shí)： 借：合同負(fù)債——服務(wù)款 - 其他 294985.25 貸：其他業(yè)務(wù)收入——租賃收入 294985.25 同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅額（假設(shè)增值稅稅率適用情況不變 ）： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 具體金額需根據(jù)每月分?jǐn)偸杖雽?duì)應(yīng)的增值稅額計(jì)算，比如若增值稅稅率為6% ，則每月銷項(xiàng)稅額 = 294985.25÷(1 + 6%)×6% 。 一直按此方式分?jǐn)?，直至合同?fù)債全部結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)收入，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 。

老師，那第一筆分錄做的預(yù)收賬款，有必要調(diào)成銀行存款嗎？

第一筆分錄中的“預(yù)收賬款” 一般不需要調(diào)成“銀行存款”，原因如下： - 會(huì)計(jì)科目性質(zhì)及業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)：“預(yù)收賬款”是負(fù)債類科目，表示企業(yè)已收到客戶的預(yù)付款，但尚未履行相應(yīng)的租賃服務(wù)義務(wù) 。而“銀行存款”是資產(chǎn)類科目，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。在業(yè)務(wù)中，收到款項(xiàng)時(shí)記“預(yù)收賬款”，體現(xiàn)了負(fù)債的增加，符合會(huì)計(jì)核算中對(duì)該業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的記錄要求，與實(shí)際資金進(jìn)入銀行賬戶并不沖突。 - 賬務(wù)處理邏輯連貫性：后續(xù)隨著租賃期推進(jìn)分?jǐn)偸杖霑r(shí)，是從“預(yù)收賬款”（或“合同負(fù)債” ，若按新準(zhǔn)則執(zhí)行，租賃準(zhǔn)則下的預(yù)收款仍可使用“預(yù)收賬款” ，但收入準(zhǔn)則下的預(yù)收款用“合同負(fù)債” ）結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)收入” ，整個(gè)賬務(wù)處理流程連貫。如果將“預(yù)收賬款”隨意調(diào)成“銀行存款”，會(huì)破壞這種邏輯關(guān)系，導(dǎo)致賬務(wù)混亂。 - 報(bào)表列示與信息準(zhǔn)確性：在資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)收賬款”項(xiàng)目反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，其金額準(zhǔn)確列示有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)的負(fù)債情況。若調(diào)整為“銀行存款”，則無法準(zhǔn)確體現(xiàn)企業(yè)尚未履行的義務(wù)這一信息，影響報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

如果你實(shí)際收到了款項(xiàng)，在記錄時(shí)只寫了“預(yù)收賬款”而沒有記錄“銀行存款”，那這種記錄是不完整的，存在錯(cuò)誤。 收到款項(xiàng)時(shí)，正確的賬務(wù)處理應(yīng)該是同時(shí)反映銀行存款的增加和預(yù)收賬款的增加，即借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”。這樣才能準(zhǔn)確反映企業(yè)資金的流入以及負(fù)債的增加情況。如果只記錄了“預(yù)收賬款”，就無法體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際收到了錢并存入銀行這一資產(chǎn)增加的事實(shí)，會(huì)導(dǎo)致賬務(wù)信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確，也會(huì)影響到后續(xù)對(duì)銀行存款余額的核對(duì)以及財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

實(shí)際收到款項(xiàng)要體現(xiàn)銀行增加，轉(zhuǎn)一筆分錄就可以，不需要改