C選項：2021年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為12.5萬元 遞延所得稅資產(chǎn)的計算基于預(yù)計負(fù)債的稅基差異。 2021年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為7.5萬元，對應(yīng)預(yù)計負(fù)債30萬元（7.5萬元 ÷ 25% = 30萬元）。 2021年計提保修費(fèi)用40萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，因此預(yù)計負(fù)債增加20萬元（40萬元 - 20萬元）。 新的預(yù)計負(fù)債余額為30萬元 + 20萬元 = 50萬元。 遞延所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)為50萬元 × 25% = 12.5萬元。所以C正確。 選項D：2021年度應(yīng)交所得稅255萬元 稅前會計利潤為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用20萬元可以稅前扣除，因此應(yīng)納稅所得額為1000萬元 - 20萬元 = 980萬元。應(yīng)交所得稅為980萬元 × 25% = 245萬元。 所以D不正確。