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建筑業帳務處理中工程結算科目跟主營業務收入這兩個科目怎么用?是同時用嗎?合同毛利要結轉到別的科目嗎?

84785042| 提問時間:02/26 21:10
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速問速答
果粒老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
在建筑業賬務處理中,“工程結算”科目和“主營業務收入”科目的使用及關系如下: 一、工程結算科目與主營業務收入科目的使用 1. 工程結算科目: ? 用于核算施工企業根據施工合同的完工進度,向業主開出工程價款結算賬單辦理結算的價款。 ? 當施工企業向業主開出工程價款結算賬單時,貸記“工程結算”科目。 ? 合同完工時,將“工程結算”科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖。 2. 主營業務收入科目: ? 用于核算當期確認的合同收入。 ? 施工企業按規定每月確認工程合同收入時,貸記“主營業務收入”科目。 ? 年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整時,也會涉及“主營業務收入”科目的借貸。 這兩個科目并不是同時使用的,它們的確認進度在工程在建過程中可能不同步。“工程結算”科目反映的是已向客戶開出工程價款結算賬單辦理結算的價款,而“主營業務收入”科目反映的是當期確認的合同收入。在工程竣工結算后,這兩個科目的余額可能會進行對沖或調整,以確保賬務處理的準確性和合規性。 二、合同毛利的處理 ? 合同毛利是“工程施工”的一個明細科目,工程結算與工程施工——合同成本的差額就是合同毛利。 ? 確認合同收入、合同費用時,會涉及“合同毛利”科目的借貸。 ? 合同完工時,應將“合同毛利”科目的余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖。 ? 需要注意的是,在新準則下,“工程施工——合同毛利”科目可能會被取消,施工項目毛利直接計入利潤表中。 因此,在傳統做法下,合同毛利需要結轉到其他科目(如“主營業務收入”和“主營業務成本”的差額中體現),但在新準則下,其處理方式可能有所不同。具體處理方式需根據企業所采用的會計準則和實際情況來確定。 總的來說,建筑業賬務處理中的“工程結算”科目、“主營業務收入”科目以及“合同毛利”的處理都需遵循相關會計準則和法規,并確保賬務處理的準確性、合規性和及時性。
02/26 21:11
84785042
02/26 22:02
向業主開出工程價款結算單時還不能確認為合同收入嗎?是收到賬款時確認為主營業務收入嗎?
果粒老師
02/26 22:05
向業主開出工程價款結算單時,不一定能立即確認為合同收入,這取決于多種因素,包括合同的具體條款、工程的進度、收入確認的條件等,具體分析如下: 工程價款結算單與收入確認 1. 合同條款:建筑企業與業主簽訂的施工合同中,通常會明確規定工程價款的支付方式、時間和條件。這些條款是確定收入確認時點的重要依據。 2. 工程進度:根據完工百分比法,建筑企業會根據合同的完工進度來確認收入。因此,即使開出了工程價款結算單,但如果工程尚未達到合同規定的完工進度,也不能立即確認全部收入。 3. 收入確認條件:收入的確認還需滿足一定的條件,如企業已將商品所有權上的主要風險和報酬全部轉移給購買方、收入的金額能夠可靠地計量等。只有當這些條件全部滿足時,才能確認收入。 收到賬款與主營業務收入確認 1. 賬款收到與收入確認的關系:收到賬款是確認收入的一個重要條件,但并非唯一條件。在某些情況下,即使尚未收到賬款,只要滿足收入確認的其他條件,也可以確認收入。 2. 主營業務收入的確認時點:主營業務收入的確認時點通常與合同的執行和工程的進度密切相關。在滿足收入確認條件的前提下,企業可以根據合同的完工進度或工程價款的結算情況來確認主營業務收入。
84785042
02/26 22:13
月末工程結算科目不用做結轉,年末再做結轉?
84785042
02/26 22:15
能否用一個簡單的案例做這幾個科目的分錄
果粒老師
02/26 22:19
月末工程結算科目并非不用做結轉,而是需要根據工程的完工情況進行結轉。對于工程施工和工程結算的賬務處理,以下是一個簡單的案例及其分錄: 案例 某裝飾工程公司同時承接了兩個項目:寫字樓裝修項目和酒店裝修項目。期末,經核算,寫字樓裝修項目累計發生成本170萬元,已完工60%;酒店裝修項目累計發生成本113萬元,工程進度40%。寫字樓裝修合同總價款為300萬元,酒店裝修合同總價款為200萬元。 分錄 1. 成本結轉 ? 寫字樓裝修項目:按完工百分比法結轉成本。借:主營業務成本——寫字樓裝修項目 1,020,000(170萬×60%)貸:工程施工——合同成本——材料費(寫字樓裝修項目)480,000(80萬×60%)工程施工——合同成本——人工費(寫字樓裝修項目)360,000(60萬×60%)工程施工——合同成本——機械使用費(寫字樓裝修項目)120,000(20萬×60%)工程施工——合同成本——其他直接成本(寫字樓裝修項目)60,000(10萬×60%) ? 酒店裝修項目:同樣按完工百分比法結轉成本。借:主營業務成本——酒店裝修項目 452,000(113萬×40%)貸:工程施工——合同成本——材料費(酒店裝修項目)200,000(50萬×40%)工程施工——合同成本——人工費(酒店裝修項目)160,000(40萬×40%)工程施工——合同成本——機械使用費(酒店裝修項目)60,000(15萬×40%)工程施工——合同成本——其他直接成本(酒店裝修項目)32,000(8萬×40%) 2. 收入確認及結轉 ? 寫字樓裝修項目:根據完工進度60%確認當期收入,并開具增值稅專用發票,稅率9%。借:應收賬款——寫字樓客戶(含稅)180,000貸:主營業務收入——寫字樓裝修收入 165,137.61應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)14,862.39隨后,將主營業務收入結轉至本年利潤。借:主營業務收入——寫字樓裝修收入 165,137.61貸:本年利潤 165,137.61 ? 酒店裝修項目:按40%進度確認收入,稅率同樣為9%。借:應收賬款——酒店客戶(含稅)80,000貸:主營業務收入——酒店裝修收入 73,394.49應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6,605.51隨后,將主營業務收入結轉至本年利潤。借:主營業務收入——酒店裝修收入 73,394.49貸:本年利潤 73,394.49 3. 費用結轉 ? 管理費用、銷售費用等期間費用也需結轉至本年利潤。例如,結轉管理費用:借:本年利潤貸:管理費用
84785042
02/26 22:33
有沒帶工程結算這塊的案例
果粒老師
02/26 23:06
以下是一個包含“工程結算”科目的案例及其分錄: 案例背景 甲建筑公司是乙房地產公司的母公司。2024年,甲公司承接了乙公司的一個工程項目,并進行了部分工程施工。年末,該工程項目尚未完工,但甲公司已根據工程進度向乙公司開具了部分工程結算賬單。 交易詳情及分錄 1. 甲公司完成部分工程施工 ? 甲公司根據施工進度,發生了工程施工成本。 ? 分錄(甲公司): 借:工程施工——合同成本 貸:原材料、應付職工薪酬等 2. 甲公司向乙公司開具工程結算賬單 ? 假設年末甲公司根據已完成工程量,向乙公司開具了1000萬元的工程結算賬單。 ? 分錄(甲公司): 借:應收賬款——乙公司 1000萬元 貸:工程結算 1000萬元 3. 乙公司支付部分工程款 ? 乙公司根據甲公司開具的工程結算賬單,支付了部分工程款,假設為800萬元。 ? 分錄(乙公司): 借:預付賬款——甲公司 800萬元 貸:銀行存款 800萬元 ? (注意:此處乙公司使用“預付賬款”科目,因為工程尚未完工,款項屬于預付款性質。但實際操作中,也可能直接使用“應付賬款”科目,具體取決于乙公司的會計政策。) ? 分錄(甲公司收到款項): 借:銀行存款 800萬元 貸:應收賬款——乙公司 800萬元
84785042
02/27 07:05
工程完工時借:工程結算 貸:工程施工-人工費、材料費等 那結轉成本時,借:主營業務成本,貸方計什么內容
果粒老師
02/27 07:12
借:主營業務成本 貸:工程施工-合同成本
84785042
02/27 10:09
施工成本不是結轉到工程結算了嗎?貸方再結轉一次不是重復了嗎?
果粒老師
02/27 10:12
施工成本并不是直接結轉到“工程結算”科目,而是在工程完工時,將“工程結算”與“工程施工”科目進行對沖。這里的“工程施工”科目包括了工程項目的所有成本,如人工費、材料費等。 在施工過程中,隨著工程項目的進展,會發生各種成本,這些成本會先在“工程施工”科目下進行歸集。當工程完工并開出工程價款結算單時,會通過“工程結算”科目來反映累計已結算的合同款。此時,“工程施工”科目仍保留了工程項目的所有成本。 在工程完工決算后,為了準確反映企業的經營成果和財務狀況,需要將已發生的施工成本從“工程施工”科目結轉至“主營業務成本”科目。這一步驟是必要的,因為它確保了成本的真實性和準確性,并體現了企業的盈利能力。 因此,貸方在結轉成本時并不是重復結轉,“工程施工-合同成本”轉至“主營業務成本”與之前的“工程結算”與“工程施工”對沖是兩個不同的會計處理環節。前者是成本的最終結轉,后者是工程款項的結算與成本的初步對沖。
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