公司實(shí)際出資超出約定出資的 10 萬，既不記賬到 “長(zhǎng)投 - 損益調(diào)整”，也不記賬到商譽(yù)，而是計(jì)入 “資本公積 —— 資本溢價(jià)” 科目。 原因如下： “長(zhǎng)投 - 損益調(diào)整” 科目：此科目用于核算采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的情況。本題中實(shí)際出資超出約定出資的部分，與被投資單位的損益并無直接關(guān)聯(lián)，所以不能計(jì)入該科目。 商譽(yù)：只有在非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，才確認(rèn)為商譽(yù)。而一般的投資業(yè)務(wù)，即使實(shí)際出資超過約定出資，也不符合商譽(yù)的確認(rèn)條件，不能計(jì)入商譽(yù)。 正確的會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40 萬 借：資本公積 —— 資本溢價(jià) 10 萬 貸：銀行存款 50 萬