個人所得稅手續(xù)費返還分錄 一般納稅人： 申請返還通過后，借：其他應(yīng)收款，貸：其他收益 — 個稅手續(xù)費，應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項稅額（6%）；實際收到款項，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款；發(fā)放給辦稅員做獎金，借：管理費用 — 用工成本，貸：應(yīng)付職工薪酬 — 獎金，借：應(yīng)付職工薪酬 — 獎金，貸：銀行存款。 小規(guī)模納稅人： 申請返還通過后，借：其他應(yīng)收款，貸：其他收益 — 個稅手續(xù)費，應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（3%）；實際收到款項及發(fā)放獎金分錄與一般納稅人相同。 申報無票收入及填寫增值稅申報表 一般納稅人：在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中，將個稅手續(xù)費返還收入填寫在 “6% 稅率” 對應(yīng)的 “未開具發(fā)票” 欄次，有對應(yīng)的進(jìn)項稅額可正常抵扣并填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中。 小規(guī)模納稅人：在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中，將個稅手續(xù)費返還收入填寫在 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）” 對應(yīng)的 “本期數(shù)” 欄次，有扣除項目則填寫在相應(yīng)扣除欄次。 法條參考規(guī)定 《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定對扣繳義務(wù)人按所扣繳稅款付給百分之二的手續(xù)費。國家稅務(wù)總局 12366 納稅服務(wù)平臺回復(fù)，個人所得稅手續(xù)費應(yīng)按 “經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)” 項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為 6%，小規(guī)模納稅人征收率為 3%。《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費應(yīng)計入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。