編制 2020 年 12 月份相關的會計分錄 12 月 5 日向 B 企業賒銷商品 借：應收賬款 ——B 企業 678 貸：主營業務收入 600 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 78 12 月 10 日確認 A 企業壞賬 借：壞賬準備 50 貸：應收賬款 ——A 企業 50 12 月 20 日收到 B 企業銷貨款 借：銀行存款 452 貸：應收賬款 ——B 企業 452 計算當月應計提的壞賬準備并編制會計分錄 計算 “應收賬款” 賬戶期末余額 “應收賬款” 賬戶期末余額 = 期初借方余額 + 本期借方發生額 - 本期貸方發生額 = 800+678-50-452=976（萬元） 計算期末應有的壞賬準備余額 期末應有的壞賬準備余額 = 期末 “應收賬款” 賬戶余額 × 計提比例 = 976×5%=48.8（萬元） 計算本期應計提的壞賬準備金額 本期應計提的壞賬準備金額 = 期末應有的壞賬準備余額 -“壞賬準備” 賬戶已有貸方余額 = 48.8-（40-50）=58.8（萬元） 編制計提壞賬準備的會計分錄 借：信用減值損失 58.8 貸：壞賬準備 58.8