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什么屬于簡易計稅

| 提问时间:03/14 21:53
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李老師
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簡易計稅方法,又稱簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進項發票,所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高,因此對特殊的行業采取按照簡易征收率征收增值稅。
1.適用范圍:小規模納稅人、一般納稅人簡易辦法。
2.簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額,計算公式:
應納稅額=銷售額×征收率

=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

【總結】一般納稅人采用簡易計稅方法的情形:

1.簡易計稅方法的計稅公式

當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

      =含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

2.5%征收率

(1)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產,選擇簡易方法計稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

(2)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,選擇簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

(3)房地產開發企業(一般納稅人)銷售自行開發的2016年4月30日前開工建設的房地產項目(老項目),選擇簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

(4)納稅人提供勞務派遣服務,選擇差額納稅的,按照5%的征收率征收增值稅。

3.3%征收率減按2%征收

一般納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨,相關增值稅處理如下:

銷售對象的具體情況

計稅公式

自己使用過的物品

固定資產(不動產除外)

按規定不得抵扣且未抵扣過進項稅

應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

按規定可以抵扣進項稅

銷項稅額=含稅售價÷(1+適用稅率)×適用稅率

固定資產以外的其他物品

舊貨

應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

4.可選擇按3%征收率

(1)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

①縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力;

②建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);

④用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來水;

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

(2)建筑企業一般納稅人提供建筑服務屬于老項目(《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的,可以選擇簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

(3)一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅,包括但不限于:

①公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

②電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

(4)一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。

5.應當按照3%征收率

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

(2)典當業銷售死當物品。


2023-03-14 21:53:00
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