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轉讓股息紅利企業所得稅和個人所得稅居民 ?上市公司 ?非上市公司 ?取得股息紅利的 ?哪些免稅哪些不免 ?總結一下可以嗎 ?亂的很

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李老師

金牌答疑老師

職稱：一年過注會六科，網校獎學金獲得者，擁有大型上市公司企業實操經驗，擅長將會計等理論和實操的結合，主攻注會會計答疑。

已解答10097個問題

【總結】

個人所得稅：

股權轉讓所得

1.上市公司

（1）非限售股

個人在上海、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的股票，轉讓所得暫不征收個人所得稅。

（2）限售股

個人轉讓上市公司限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

應納稅額=（限售股轉讓收入-限售股原值-合理稅費）×20%

2.新三板掛牌公司

（1）原始股

個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統（新三板）掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

（2）非原始股

個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統（新三板）掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

3.普通公司

個人將投資于在中國境內成立的企業或者組織（不包括個人獨資企業和合伙企業）的股權或者股份，轉讓給其他個人或者法人的行為，按照“財產轉讓所得”，適用20%的稅率征收個人所得稅。

股息紅利所得的特殊規定

1.上市公司

（1）非限售股

個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票：

①持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

②持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

③持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅

（2）限售股

解禁前取得的股息紅利，暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

2.新三板掛牌公司

自2019年7月1日起至2024年6月30日，個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票：

（1）持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

（2）持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

（3）持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

3.普通公司

個人從普通公司取得的股息紅利所得，以每次收入額全額為應納稅所得額。

企業所得稅：
股票轉讓所得是屬于轉讓財產收入，不免稅。
股息：

情形				是否免稅
符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（考生應重點關注該情形）	被投資企業屬于未上市居民企業			免稅
	被投資企業屬于上市居民企業		持股時間≥12個月	免稅
			持股時間＜12個月	不免稅
非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益（對該情形考生簡單了解即可）	該非居民企業在境內不設立機構、場所			不免稅（按源泉扣繳處理）
	該非居民企業在境內設立了機構、場所	該股息與境內機構、場所無實際聯系		不免稅（按源泉扣繳處理）
		該股息與境內機構、場所有實際聯系		與“符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益”的免稅政策一致