摘要：往來賬管理是行政事業單位財務管理的重要組成部分，也是確保資金安全運行，規范運作，提高資金使用效益必要條件。下面結合我個人觀點，從行政事業單位往來賬的內容、存在的問題、意義、核算、對策等五個方面與大家共同探討。

　　關鍵詞：行政單位   事業單位   往來賬   管理

　　一、行政事業單位往來賬的內容

　　行政事業單位往來賬是指行政事業單位過去或現在在公務活動以及經濟業務活動中與其他會計主體單位發生的公務及經濟業務往來，涉及債權和債務兩個部分。債權包括應收票據、應收賬款、暫付款、預付賬款、其他應收款、財政應返還額度等；債務包括應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款、短期借款、長期借款、應付票據、預收賬款、其他應付款、應繳稅金等。

　　二、目前行政事業單位往來賬管理中存在的問題

　　一是個別行政事業單位往來賬核算未嚴格執行行政事業單位財務管理中往來賬管理的有關規定。個別行政事業單位往來賬審批手續制度不嚴，管理制度不完善；往來賬設置不科學不合理，個別行政事業單位只設置總賬，而不設置明細賬；個別會計賬務處理不正確，借款時掛往來賬，報銷時直接做支出而不沖往來賬。

　　二是個別行政事業單位領導財務管理意識淡薄。個別行政事業單位領導只重視貨幣資金的多少，對其他資產等賬務不感興趣，不重視往來賬的管理，長期不組織財務人員清理核對往來賬，使往來賬余額越來越大，少則數十萬元，多則數百萬元，長期造成往來賬賬賬、賬據、賬表不符，單位與單位之間或單位與個人之間往來賬不相符。

　　三是個別行政事業單位財務人員移交不清，往來賬前后不銜接。個別行政事業單位財務人員移交時未按規定的財務移交工作要求進行交接，交賬不清，由于現有財務人員不知前面的會計處理，因此賬務處理前后不連貫。

　　四是個別行政事業單位財務人員責任心不強。個別財務人員不按規定進行賬務處理，隨意進行賬務處理，賬務處理前后不一，只掛往來賬，不銷賬，不建往來賬，不清理往來賬，不催收往來賬，造成債權損失，不按期歸還債務遭罰款等情況出現。

　　三、加強行政事業單位往來賬管理的意義

　　一是有利于確保行政事業單位資金安全。往來賬的資金安全是資金安全的重要組成部分，債權及時回收確保單位資金不受損失，債務按時規還，單位樹立良好信用。

　　二是有利于行政事業單位合理調度資金。行政事業單位往來賬的良性循環，能確保單位在公務和經濟業務活動中及時調度安排資金。

　　三是提高行政事業單位資金使用效益。及時收回債權，按時歸還債務，合理使用資金，降低行政運行成本和資金損失，提高行政事業單位資金使用效益。

　　四、規范行政事業單位往來賬核算

　　一是行政事業單位往來賬的入賬手續必須完整。往來賬必須與行政事業單位的公務活動及經濟業務有關，并且要有相應的合同等資料和領導審批及經辦人簽字，完善的手續資料有利于對賬，便于查找相關責任人。

　　二是準確有效的往來賬核算方法。正確使用會計總賬，科學合理設置會計明細科目，簡明扼要的會計摘要，一目了然的往來賬臺賬。如該在一個明細科目核算的往來賬，一般不能再在其他會計明細科目和會計總賬科目中核算，否則會造成不必要的調賬以及核算混亂等。

　　三是定期與往來單位進行核對，根據行政事業單位往來賬業務量的大小，選擇每月、每季、每半年或一年與往來單位對賬，填寫對賬單，經雙方確認簽字存檔。對賬時可以選擇電話、信函、派人前往等對賬方式。

　　四是設置專人負責往來賬的核算管理，對于往來賬業務量大的行政事業單位可安排專人進行往來賬的核算和跟蹤管理，建立專門的往來賬臺賬，加強往來賬的賬齡分析。對于債權類，要定期分析往來賬的賬齡，若債務人不按期還款，則要及時向債務人發催款通知書，并簽字確認收到和商談歸還時間，否則就通過司法程序解決，以減少行政事業單位的經濟損失；對于債務類，要合理調度資金，按時歸還債務，不能因不按期還款被罰款、起訴以及降低信用等級等。

　　五、加強行政事業單位往來賬管理的對策

　　一是認識要到位。首先領導思想上要重視，認識要到位，要以身作則從自我做起，嚴格往來賬的審批，加強往來賬的管理。分管財務領導要經常監督檢查，發現問題及時整改。其次財務人員思想素質要過硬，秉公執法，能吃苦耐勞，按時清理核對往來賬，按期給領導提供報表和財務分析，最后行政事業單位要采取切實可行的措施，限期回收債權，按時按期歸還債務。

　　二是制度要健全，執行要有力。首先要制定往來賬的管理制度。如領導目標責任制和責任追究制，往來賬會計崗位責任制和責任追究制，經辦人員責任制等內控制度，落實到具體領導，具體往來賬會計和經辦人員，實行分工明確，各負其責，各行其事。其次要嚴格執行《會計法》和財務內控制度。制度制訂了就要嚴格執行，否則就形同虛設。誰失職，追究誰的責任。最后要聘請專業律師顧問，定期召開財務分析會，分析往來賬的風險，研究制訂對策，健全現有制度漏洞，規范財務運作，杜絕往來帳風險和問題的存在。

　　三是要加強培訓管理，提高水平。財務人員是關系資金安全的最后一道關口，要定期加強財務人員職業道德教育，組織財務人員觀看警示片，筑牢拒腐防變的防線；定期加強財務人員集體學習和自學，安排財務人員到正規專業培訓機構和管理機構進行業務知識更新和職業道德教育，不斷提高財務人員駕馭業務技能的能力；定期組織內部財務人員交叉檢查和內審，發現問題，及時整改，督促財務人員按制度辦事、相互學習提高。

　　四是主管部門和監督部門定期加強對行政事業單位的監督檢查。主管部門要加強部門內的內審和業務指導，財政部門要定期開展資金安全、財務管理等監督檢查，審計部門定期進行專項審計，認真查處違紀違規問題，對查出的問題要從嚴處理。