摘要：稅收是我國財政收入的重要來源，搞好稅收工作關系著國民經濟收入的發展狀況。積極開展稅收征管改革工作，能夠給企業創造出良好的納稅環境。當前中小企業不僅遍布廣，而且數量大，這就給稅收征管帶來了困難，稅務會計是在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的會計分支，如今財務管理工作效率低，人員職業素質不足等既會影響到企業的可持續發展，也會對國家稅收工作造成阻礙。針對這一點，本文分析了涉稅會計的相關問題。

　　關鍵詞：企業；涉稅會計；問題；研究

　　市場經濟不斷發展的過程中，我國的稅務制度出現了較大的變化。中小企業在我國經濟增長中有著不可忽視的作用，企業不僅要達到國家的稅收征收要求，還要使企業持續發展，彼此之間互相配合。管理是前提，征收是目的；要想保住我國稅收工作的有效進行，則必須要促使企業的納稅工作到位，才能為國家現代化建設創造良好的物質條件。

　　一、當前涉稅會計工作出現的不足

　　1.管理不當，信息失真

　　經營規模較小、經營手段多種多樣是我國小企業呈現出來的特征，但這也加大了稅務管理工作的困難。且稅務部門在完成稅收工作后沒有對企業加強監管，導致企業任意經營，使得企業的財務會計管理存在了諸多問題，其主要體現于以下幾點：（1）現代小企業中核算會計與涉稅會計內容嚴重脫節。部分企業建賬不規范或不依法建賬，再者賬目混亂，還有相當一部分中小企業設兩套賬，一方面應付稅務檢查，另一方面為企業內部提供會計信息。在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬，涉稅方面人為調節稅款的多少，稅款繳納的時間等。（2）制度殘缺。在企業日常管理中，尚未對現有的制度進行完善處理。如：會計核查、資金管理、賬務記錄等，都僅僅是形式上的工作。這些問題的存在不僅對企業利益造成影響，嚴重時直接導致資金流失、管理失效等問題，給財務工作帶來難度。（3）會計失控。內部會計控制作用喪失也是另一大問題，內部會計控制主要是針對物資安全、會計信息、財務活動等方面實施控制，而在小企業的管理中很多因素干擾者會計工作，導致其未能按照規章制度辦事，未重視會計行業的基本原則，阻礙了會計監督職能作用的持續發揮，給企業經營帶來難度。

　　2.缺少培訓，素質落后

　　對會計人員進行日常培訓是搞好企業財務工作的基礎，但大部分企業為了節約經營成本而未把培訓工作落實到位，使得會計人員的職業素質僅停留在原有的水平上。法律規定我國在會計人員的管理過程中采取統一由各級財政部門發證、年檢、培訓的方式管理。而相關文件規定了，只有獲得中�；蚋咧袑W歷的人才有機會考取會計從業資格證書，實際情況卻是會計行業的從業門檻較低，這造成了中小企業的會計職業素質落后。

　　另外，稅務部門沒有定期組織人員參加專業培訓，未能從不同的方面顧及涉稅會計人員的個體差異與企業發展趨勢，在改善涉稅人員的業務能力上沒能起到幫助。在市場經濟體制不斷改革的過程中，中國經濟體制得到全面更新，稅制改革工作持續進行，這就對會計人員提出了更高的要求。現代會計必須要適應新經濟政策的要求，積極培養自身的專業知識，在實際工作中增加職業素質的培養。但真實情況為，稅務部門、財政部門在管理方式上難以統一，使得會計工作無法正常進行，影響了企業的稅收工作。

　　3.監管不足，發票亂開

　　因企業聘用會計人員時沒有給予過多的要求，市場上會計人員的工作能力不強，對于企業財務工作的重要性沒有感觸，因為在財務相關的工作中常會出現各種不利現象。涉稅會計人員在對企業業主提供服務時，容易被金錢利益誘惑。其會出采取一切措施來保證企業利益，因而采取了很多不正當的手段，主要包括了：多開農副產品或廢舊物資進項發票；資金收支記錄不及時；謊報工人工資、折舊及增大成本，給企業經營造成一種假象，嚴重阻礙了企業的順利經營。在監督過程中，稅務機關查賬征收設置障礙，盡管稅務人員明白企業財務管理的諸多問題，但因為企業會計人員流動較大，造成了制定的多項監督處罰措施難以進行，使得會計人出現“造假賬、逃稅收”等問題，長期下去則會養成很不好的工作習慣。影響了涉水會計在企業中作用的發揮。

　　二、優化涉稅會計調整的有效措施

　　1.發揮資源價值，加強會計教育

　　面對當前呈現出來的諸多財務管理問題，我們應當根據企業的實際情況作出會計工作調整，改善當前的會計工作現狀。稅務機關、財政部門等需共同創建一套符合企業發展的會計培訓模式，將稅務實踐專家當成核心，對會計人員展開綜合培訓管理，注重培養一批通曉涉稅會計和核算會計的專業人才。領導者還需充分發揮現有的企業資源，利用工作環境、工作條件、工作設施等給會計人員的教育帶來幫助。稅務部門應參照稅收管轄域內企業的生產經營特征，科學劃分涉稅會計人員，主要包括了：生產制造、委托加工、食品加工等不同的方面，且依照企業經驗狀況把現實的問題加以解決處理。并且，在提高業務素質時還應對涉稅會計的職業道德素質給予重視，養成良好的工作態度與責任心，還可以座談會的形式定期召集企業涉稅會計以及管理者展開交流，對市場經濟下企業的經營提供方向。

　　2.加強財務管理，合理進行稅收籌劃，實現持續發展

　　鑒于當前的財務管理問題，稅務機關需參照企業經營的具體情況采取財務管理措施，保證企業實現可持續發展。主要工作可以從以下幾點做起：（1）結合財務部門辦頒發的《小企業會計制度》，對企業會計的日常核算進行優化調整，引導企業制定科學的管理模式，采取有效的方式進行會計管理。稅務機關還要對小企業會計核算標準加以規劃，確保企業在日常工作中能完善會計監督，防止在工作中出現信息失真、記錄不全等多方面的問題。（2）要求企業不斷完善內部財務管理，一般管理范圍要涉及到資金管理、成本核算、財務審核等各個環節，給企業創造出良好的管理效果，保證管理會計職能充分發揮，我企業在市場競爭中創造更多的利用價值。（3）企業應實行合理的稅務籌劃，在不違反稅法的前提下，規劃企業的納稅活動，既依法納稅，又要充分享受優惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅為目的，這是涉稅會計的最重要的工作之一，不是以偷、漏稅來達到減輕稅負的目的。

　　3.采取等級考核，擴大管理范圍

　　稅務部門針對轄區內涉稅會計人員的工作情況，采取A、B、C、D四個級別的管理模式是現代企業經營中的新策略。該項措施的運用不僅能增強企業提高財務會計管理水平和依法辦稅能力，還能在考核過程中督促會計人員提升工作效率。財務機構需結合轄區內涉稅會計人員的工作業績、資金核算等方面綜合考核，對涉稅會計人員信用等級進行鑒別。此外，還可以創建涉稅會計人員信息庫，采取動態管理方式。對取得A類信用等級的涉稅會計，因具有較高的會計核算水平和較強的依法辦稅能力，因此對其服務的企業實行較為粗放的管理模式，管理上主要以納稅輔導為主。對取得B類信用等級的涉稅會計，除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收等方面進行常規管理外，重點是加強日常涉稅政策輔導和宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理。對取得C類、D類信用等級的涉稅會計，因會計核算水平和依法辦稅能力較低，因此對其服務的企業實行較為嚴格的管理模式，適當加大納稅評估和稅收檢查的力度，并著重從日常涉稅政策、帳務處理等方面加強輔導，幫助其改進財務會計管理水平，提高依法辦稅能力。同時定期在稅務網站上公布等級管理信息，利于監督，促進稅收征管。

　　三、結語

　　綜上所述，隨著我國市場經濟的不斷發育和完善，充分暴露出當前中小企業財務管理存在著諸多問題，涉稅會計的業務能力很弱，但作為市場經濟不可缺少的稅制建設在不斷改革和完善，所以涉稅會計應獨成體系，并不斷成熟和完善，稅收與企業經濟活動是息息相關的，作為納稅義務人的企業，既要依法納稅，認真履行納稅義務，又要充分享受國家的稅收優惠政策。企業會計中的涉稅問題，企業納稅中的會計問題，也正是涉稅會計所探討的主題，如何用好涉稅會計和稅務籌劃，是我們每個會計工作者都要面對的，同時也確保企業實現又快又好發展。

　　參考文獻

　　[1] 孫麗娟。 會計信息失真的原因及對策[J]. 工業審計與會計， 2006，（04） .

　　[2] 王淑云。 會計利潤與經濟利潤的比較[J]. 現代會計， 2007，（01） .

　　[3] 李永剛。 如何建立企業內部會計控制制度[J]. 公用事業財會， 2007，（02） .

　　[4] 李紅。 會計信息系統在公司治理中的應用[J]. 山東商業會計， 2006，（04） .

　　[5] 劉娟。 新準則下企業所得稅會計[J]. 石家莊聯合技術職業學院學術研究 .