2013年注冊稅務師考試備考已經進入最緊張的階段，正保會計網校基礎學習班、強化提高班、習題精講班的課程已全部開通，廣大學員此時正處于查缺補漏、攻克重難點、考前模擬等學習階段，因此正保會計網校特別邀請授課名師為廣大學員講解2013年注稅考試重難點，結合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導該階段的學習方法和提高技巧等。正保會計網校特別邀請網校名師陳楠老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導《財務與會計》科目交流會。以下是免費直播交流實錄。

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導

本期嘉賓：陳　楠 中國注冊會計師，中國注冊稅務師，注冊資產評估師，國際內部審計師（CIA），國內大型會計師事務所經理，多次參加大型國有企業、上市公司年報審計以及改制上市項目的審計工作，具有豐富的實戰經驗和深厚的理論基礎。陳老師對新會計準則、新審計準則與實務、企業內部控制管理和稅收籌劃方面均有深入的研究，授課風格細膩樸實，教學方法獨特精湛，條理清晰、深入淺出，是一名不可多得的實力派青年專家。

直播交流文字實錄（一）：

一、目前的學習進度要求

聽完強化班課程

做完習題班的習題了

至少看書兩遍以上了

沒有完成的，抓緊時間

二、復習中要注意的問題

1.對比總結

2.前后聯系

3.注重理解

4.加強記憶

5.教材的例題掌握

三、具體問題的解答

1.計算基本每股收益時，對于配股、送股，時間權重是否需要考慮的問題。

解答：根據每股收益準則的規定，在計算基本每股收益時，應當考慮配股中的送股因素，將這部分無對價的送股視同列報最早期間的期初就已發行在外，并據以計算各列報期間的每股收益。

【例題·單選題】某公司2012年1月1日發行在外普通股30 000萬股，7月1日以2011年12月31日總股本30 000萬股為基數每10股送2股；11月1日回購普通股2 400萬股，以備將來獎勵管理層之用。若該公司2012年度凈利潤29 904萬元，則其2012年度基本每股收益為（ ）元。

A.0.74 B.0.84 C.0.89 D.0.92

【正確答案】B

【答案解析】2012年度基本每股收益＝29904/（30 000＋30000/10×2－2400×2/12）＝0.84（元）。本題中，10股送2股，根據準則的規定，視同在列報最早期間的期初發生，因此在計算2012年當年的基本每股收益時，應當作為期初即存在的股份進行考慮，

2.長期股權投資發生的相關交易費用應該如何處理，是計入當期損益還是長期股權投資的成本。

解答：區分企業合并形成的長期股權投資和其他方式下形成的長期股權投資。

前一種方式，要計入當期損益；后一種方式，計入長投成本。

3.金融資產的交易費用是計入成本還是對當期損益？

解答：區分不同的金融資產

交易性金融資產（及金融負債）——投資收益

其他的金融資產——計入金融資產的投資成本中。

4.非貨幣性資產交換、以無形資產抵償債務、以無形資產取得長期股權投資，關于換出無形資產發生的營業稅的處理，何時計入營業稅金及附加，何時計入取得資產的入賬成本。

解答：相關稅費，是指在換入資產（即買入資產）中而發生的稅費，必須是與換入資產相關的，而不是與換出資產過程中發生的稅費。

營業稅，是因為換出資產（固定資產）而發生的，因此不是應記入換入資產成本的相關稅費。

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