第一部分：稅法與會計(jì)差異的處理辦法
（一） 稅法優(yōu)先原則
（二） 所得稅會計(jì)
1、稅法與會計(jì)差異的分類
（1）25個(gè)永久性差異
（2）15個(gè)暫時(shí)性差異
（3）界定為利得的2個(gè)差異
2、所得稅會計(jì)核算步驟
第一，確定資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。
第二，確定資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。
第三，比較賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時(shí)性差異
第四，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債
第五，確定利潤表中的所得稅費(fèi)用
【案例分析1】
第二部分：收入類稅會差異（13個(gè)）的具體解析
一、視同銷售收入
（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售
①使用公允價(jià)值計(jì)量屬性時(shí)會計(jì)收入與計(jì)稅收入之差異
例外情況：非貨幣性資產(chǎn)交換的債務(wù)重組
②使用賬面價(jià)值計(jì)量屬性時(shí)會計(jì)收入與計(jì)稅收入之差異
（二）其他貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
（1）將財(cái)產(chǎn)、貨物用于廣告、樣品時(shí)的納稅調(diào)整
（2）將財(cái)產(chǎn)、貨物用于捐贈、贊助時(shí)的納稅調(diào)整
（3）將財(cái)產(chǎn)、貨物用于交際應(yīng)酬的納稅調(diào)整
二、接受捐贈收入
三、不符合稅收規(guī)定的銷售折扣與折讓
四、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入
【案例分析2】一次性收租稅會無差異
【案例分析3】免租期稅會差異
五、按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益
【案例分析4】
六、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益
七、公允價(jià)值變動凈收益
【案例分析5】
八、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助
【案例分析6】
特殊情況：政策性拆遷補(bǔ)助收益稅會差異
九、不征稅收入
十、免稅收入
十一、減計(jì)收入
十二、減、免稅項(xiàng)目所得
【案例分析7】
十三、抵扣應(yīng)納稅所得額
第三部分：扣除類稅會差異（19個(gè)）的具體解析

一、視同銷售成本

（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售
①使用公允價(jià)值計(jì)量屬性
②使用賬面價(jià)值計(jì)量屬性
【案例分析8】
二、工資薪金支出
三、職工福利費(fèi)支出
特殊情況：勞務(wù)工工資可作為計(jì)提福利費(fèi)的基數(shù)
四、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
五、工會經(jīng)費(fèi)支出
六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
特殊情況：國稅函[2010]79號

七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

八、捐贈支出 九、利息支出
1、注意資本化與非資本化
2、注意借款對象和利率比例兩個(gè)重點(diǎn)
3、注意企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的處理
4、未到位投資的利息支出問題十、住房公積金
十一、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失
十二、稅收滯納金
十三、贊助支出
十四、各類基本社會保障性繳款
十五、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
十六、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用
十七、與取得收入無關(guān)的支出
十八、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
十九、加計(jì)扣除
注意事項(xiàng)：關(guān)注2013年最新加計(jì)扣除政策，如何協(xié)調(diào)稅會差異
第四部分：資產(chǎn)類稅會差異（6個(gè)）的具體解析
一、財(cái)產(chǎn)損失（現(xiàn)名資產(chǎn)損失）
1、正確劃分實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失
2、正確處理清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)
3、正確掌握資產(chǎn)損失申報(bào)扣除的年度
【案例分析9】
4、申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)提交的證據(jù)
二、固定資產(chǎn)折舊
1、固定資產(chǎn)折舊的范圍稅會差異
2、預(yù)計(jì)凈殘值的確認(rèn)稅會差異
3、固定資產(chǎn)折舊的時(shí)間稅會差異
【案例分析10】
4、折舊方法稅會差異
【案例分析11】
三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊
四、長期待攤費(fèi)用的攤銷
1、大修理支出
2、開辦費(fèi)
五、無形資產(chǎn)攤銷
1、土地使用權(quán)
2、商譽(yù)
六、投資轉(zhuǎn)讓、處置所得
第五部分：特殊類稅會差異（4個(gè)）的具體解析
一、各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金
二、匯兌損失
三、購置專用設(shè)備抵免所得稅額
四、權(quán)益結(jié)算的股份支付
（一）稅法2012年18號公告簡要解析
1、股份支付扣除原則放寬
2、扣除時(shí)點(diǎn)
3、扣除金額
4、適用對象
（二） 稅法18號公告與股份支付會計(jì)準(zhǔn)則的差異分析
1、并非所有按股份支付會計(jì)準(zhǔn)則處理的業(yè)務(wù)都適用18號公告
2、并非所有非上市公司按股份支付業(yè)務(wù)核算的業(yè)務(wù)都適用18號公告
3、計(jì)入費(fèi)用和稅前扣除的時(shí)間不同
4、計(jì)入費(fèi)用的累計(jì)金額和行權(quán)時(shí)允許扣除的金額不同
（三）實(shí)務(wù)案例分析：上海家化（600315）關(guān)于股權(quán)激勵費(fèi)用的稅會差異
（四）其他注意事項(xiàng)