各市、縣人民政府，省人民政府各委、廳，各直屬機構：

　　為認真貫徹落實《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發[2009]56號）精神，經省人民政府同意，現就加快發展全省注冊會計師行業提出如下實施意見：

　　一、加快發展我省注冊會計師行業的指導思想和主要目標

　　（一）指導思想。

　　以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，認真總結我省注冊會計師行業發展經驗，針對當前發展現狀，以誠信建設為主線，以維護公眾利益為宗旨，以職業道德建設為核心，以促進行業發展、服務經濟社會為目標，積極探索行業科學發展規律，開拓創新，加強行業監管，大力改善執業環境，通過必要的扶持政策和鼓勵措施，正確引導我省大中小會計師事務所的協調發展，不斷擴大執業領域和執業范圍，全面提升執業質量和服務能力。

　　（二）主要目標。

　　以市場需求為導向，通過扶持、引導、整合等手段，逐步形成大中小會計師事務所協調發展的合理布局。力爭用3—5年的時間，鼓勵支持5—10家會計師事務所加入全國具有核心競爭力、能夠跨國經營并提供綜合服務的國內大型會計師事務所；采取兼并重組、吸收合并等模式進行強強聯合，努力培養10家左右質量高、實力強、規模大，能夠為大型企事業單位提供綜合性專業服務的大型會計師事務所；穩步擴大中型會計師事務所數量，積極培育30家左右管理規范、具有良好信譽，能夠為中型企事業單位提供高質量服務的中型會計師事務所；要科學引導小型會計師事務所，在規范管理運作、嚴格質量控制的基礎上，突出服務特色，不斷挖掘市場需求，拓展服務領域，使其成為面向小規模企事業單位和社會主義新農村建設提供優質服務的主體力量。經過努力，基本建立起一種符合行業發展規律和社會主義市場經濟要求的行業管理體制，基本打造出一支在質量和數量上能夠滿足我省經濟和資本市場發展戰略以及現代企業制度需要的注冊會計師執業隊伍，基本形成一套質量和風險控制嚴格、競爭有力有序的會計師事務所內部管理科學機制。

　　二、切實改善注冊會計師行業執業環境，扶持、鼓勵行業健康發展

　　（一）多方并舉，創造良好的發展環境。

　　省財政廳要會同省國資委、人力資源和社會保障、人民銀行太原中心支行、稅務、工商、民政、物價、監察、商務等有關部門在注冊會計師行業新業務拓展、優秀人才引進與合理流動、從業人員培養培訓、外事外匯、稅收政策、收費標準制定、跨區域發展等方面給予大力支持。會計師事務所在按照市場規則自愿整合、重組聯合過程中，涉及設立、變更、聯合、終止等行政審批事項，相關部門要提供方便、快捷的服務。

　　對會計師事務所之外的其他中介機構和個人承辦注冊會計師審計業務，要予以堅決打擊。要適時制訂、調整和完善會計師事務所新的業務種類和項目的收費標準，確保收費行為和收費標準的科學性、合法性和合理性，有效遏制低價承攬業務等不正當競爭行為。有關部門及各大型企業集團要委托具有一定規模、實力和執業水平的會計師事務所承攬大中型企業審計及相關業務。任何單位和個人不得人為限制會計師事務所執業，不得干預注冊會計師獨立發表審計意見。

　　堅決打擊商業賄賂行為，從完善制度、健全機制、加強監督約束等方面，建立健全注冊會計師行業防治商業賄賂的長效機制。

　　（二）充分發揮會計師事務所的中介鑒證作用，擴大社會服務面。

　　全面落實《中華人民共和國公司法》中“公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計”的規定，確保公司依法接受注冊會計師審計，并將審計報告作為公司年檢的必備材料。凡未及時編制財務會計報告或未經會計師事務所審計的，公司登記機關不予通過年檢。

　　從2009年起，省內各醫院等醫療衛生機構、大中專院校、職業教育機構、學會、研究會、協會、基金會等非營利組織的財務會計報告，要納入注冊會計師審計范圍。各級財政、工商、稅務、民政、教育、衛生等相關主管部門要協同配合，搞好所屬單位會計報表的審計工作。在鞏固財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業務的基礎上，支持會計師事務所積極拓展企事業單位內部控制、管理咨詢、并購重組、資信調查、專項審計、業績評價、司法會計鑒定、投資決策等多元化專業服務。支持會計師事務所擴大代理記賬、稅務代理、外包業務、IT支持、個人理財、社區事業等咨詢服務領域，積極承辦社會主義新農村建設中“村賬鄉管”代理記賬業務。

　　三、建立、健全會計師事務所內部治理機制，塑造會計師事務所特色文化

　　（一）加強內部治理機制建設，持續培育會計師事務所核心競爭力。

　　會計師事務所要進一步完善董事會、股權結構、權力分配和議事規則等內部治理機制，制定實施治理層管理、風險控制、人才培養、收益分配、執業網絡協調、執業質量控制等各項內部管理制度，積極推行執業責任保險制度；建立健全員工社會保障制度和公平合理的收入分配制度，依法維護職工權益，與員工簽訂勞動合同，辦理相關社會保險。形成權責清晰、決策科學、管理嚴格、和諧發展的內部治理機制，進而培育服務、技術領先、質量過硬的核心競爭力。

　　（二）深入開展職業道德教育，樹立誠信為基礎的注冊會計師核心價值觀。

　　誠信是注冊會計師行業賴以生存和發展的前提條件，注冊會計師必須以誠信建設為中心，堅持“誠信立業，誠信育人，誠信辦所，誠信執業”的行業理念，認真履行其所肩負的社會職責。會計師事務所必須嚴格依照《中國注冊會計師職業道德基本準則》，加強注冊會計師職業道德教育，提高注冊會計師職業道德水準，規范注冊會計師執業行為，維護注冊會計師職業形象，形成以誠信為根本，獨立、客觀、公正為原則，以執業準則為準繩，以服務經濟社會文化建設為己任的注冊會計師核心價值觀。

　　（三）以人為本，大力倡導和建設會計師事務所合伙文化。

　　會計師事務所要堅持以人為本、和諧發展的原則，樹立“以質量求信譽、以信譽求發展”的經營理念，積極培育“人合、事合、心合、志合”的合伙文化。以合伙文化為導向、以質量文化為核心、以規范員工執業行為為主要內容，營造科學合理的組織框架，主任會計師、發起人（股東）和高級管理團隊要發揮主導作用，引導和規范從業人員行為，形成整體團隊的向心力，逐步形成求同存異、互諒互信、齊心協力、共謀發展的和諧局面。

　　四、全面實施行業人才戰略，精心培養行業高層次人才

　　要建立政府扶持、行業協會反哺、會計師事務所投入的注冊會計師人才建設機制。省財政廳與省注冊會計師協會要制訂行業發展規劃和會計師事務所各層次人才培養計劃，利用專業培訓機構、高等院校以及行業專家等資源，有計劃、分層次、按步驟培養適應行業發展要求的人才隊伍，對行業優秀人才進行重點培養，打造全省乃至全國的行業領軍人才。

　　會計師事務所要選擇符合自身定位的選人、聘人、用人標準，進一步優化激勵約束機制、考核分配制度及合伙人進入與退出機制，切實履行人才培養自身義務和社會責任，逐年增加人才建設投入，確保人才投入增長率與業務收入增幅保持協調比例。培養一批專業扎實、技術過硬、品德優良、符合我省經濟社會發展的專業人才。形成尊重人才、保護人才和以事業留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛圍。

　　五、加強對行業的行政監管，促進行業健康發展

　　（一）加強行政許可，嚴格市場準入。

　　省財政廳要科學規劃會計師事務所的數量、規模和區域分布，加強行政許可，嚴格市場準入。按照法定條件和程序嚴格審批會計師事務所，采取申請人約談、簽字等制度，對其任職資格進行實質審查，嚴禁非注冊會計師、掛名注冊會計師以及在申請設立會計師事務所前3年內因執業行為受到行政處罰的人員擔任會計師事務所合伙人（股東）。對合伙人（股東）申請設立事務所時，隱瞞有關情況或者提供虛假材料的，不予受理或者不予批準，并給申請人予以警告。

　　會計師事務所以外的中介機構和個人不得承辦注冊會計師鑒證業務，禁止一切以會計師事務所和注冊會計師名義進行的非法執業行為。

　　（二）加強行政監管，促進行業健康發展。

　　省財政廳要采取多種形式加強對注冊會計師行業的行政監管，及時跟蹤了解會計師事務所有關信息和動態，監督會計師事務所的業務活動，建立實施定期檢查制度，重點加強對中小型會計師事務所的監管，進一步完善會計師事務所及其注冊會計師的退出機制，嚴厲打擊通同舞弊、掛名簽字、兼職執業等違法違規行為。要研究建立注冊會計師監管責任追究制度，寓監管于服務之中，將強化行政監管與業務指導、業務培訓等服務結合起來，將打擊不良風氣、違規行為與表彰先進、弘揚正氣結合起來，推動注冊會計師行業始終保持良性發展態勢。

　　（三）加強協調配合，提高監管效能。

　　財政部門作為法律賦予行政處罰權的執法主體，要繼續加強與審計、工商、稅務、物價、證券等監管部門的協調，建立各部門涉及注冊會計師行業管理的溝通協調機制，各部門在法定職權范圍內依法加強對會計師事務所的管理和檢查，并相互通報檢查情況和檢查結果，避免多頭監管、重復檢查，節約行政執法成本，提高監管效能。對查出的嚴重違規問題要加大信息披露力度，強化監管效果。

　　六、充分發揮行業自律管理和監督職能，深入推進行業誠信建設

　　（一）嚴格依法開展注冊會計師的任職資格檢查工作，提高注冊會計師的業務素質和職業道德水平。

　　依照《中華人民共和國注冊會計師法》和各項規章制度，嚴格開展以注冊會計師和非執業會員為主要對象的任職資格檢查工作，確保以上人員在業務水平、勝任能力、道德水準等方面滿足不斷發展的社會服務需求。

　　（二）加強行業自律和懲戒力度，深入推進注冊會計師行業誠信建設。

　　省注冊會計師協會要深化行業誠信建設，建立和完善行業誠信公約、誠信檔案等制度，切實貫徹《會計師事務所和注冊會計師執業質量檢查制度》，深入推進會計師事務所分類監管體系建設，加強執業質量的自律檢查和懲戒力度，積極探索行業監管新模式、新手段，啟動業務報告防偽標識管理制度，全面提升行業誠信度和公信力。

　　（三）加強協會自身建設，提高行業服務水平。

　　要充分發揮注冊會計師協會“服務、監督、管理、協調”職能，建立健全行業管理制度，嚴格執行注冊會計師注冊、考試、繼續教育、執業質量檢查等制度；切實加強協會自身組織建設和隊伍建設，不斷提高行業服務水平；密切關注與行業相關的法律法規和部門規章的制定工作，積極反映行業訴求，維護會員合法權益。

　　七、齊抓共管，扎實推進行業健康、快速、持續發展

　　（一）加強行業黨建，確保行業發展的正確方向。

　　進一步加強行業黨建工作，理順行業黨建的管理體制，落實行業黨建工作責任。行業各級黨組織要建立健全會計師事務所基層黨組織，發展壯大黨員隊伍，不斷擴大黨的組織和工作覆蓋面。對有3名以上正式黨員的會計師事務所，督促其盡快建立黨支部；對沒有黨組織的會計師事務所選派黨建工作指導員、聯絡員開展黨建工作；積極培養會計師事務所管理人員和注冊會計師等業務骨干加入黨組織。把黨員教育和行業誠信建設、職業道德建設相結合，把遵守黨的紀律與遵守執業操守相結合，繼續加強黨員教育、管理和服務工作，拓寬服務渠道，創新活動載體，改進活動方式，充分發揮行業基層黨組織戰斗保壘作用和黨員先鋒模范作用，為注冊會計師行業健康快速發展提供堅強的政治保證。

　　（二）擴大輿論宣傳，營造良好的發展氛圍。

　　要利用報刊、電視等主流媒體以及行業動態、信息、網站，大力宣傳注冊會計師行業的執業性質、職能作用、發展狀況和先進事跡，加深全社會對注冊會計師行業的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業的有利氛圍，為加快發展注冊會計師行業創造更加良好的外部發展環境。

　　各地、各部門要充分認識加快發展我省注冊會計師行業的重要性，加強領導、落實責任，科學籌劃、認真實施，共同促進我省注冊會計師行業又好又快發展。

二〇一〇年三月二十六日