現將《耕地占用稅征收管理辦法（試行）》予以發布，自2011年6月1日起實施。

　　特此公告。

二O一一年六月二日

耕地占用稅征收管理辦法（試行）

　　第一條 為合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》和《江西省耕地占用稅實施辦法》等法律法規的規定，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 耕地占用稅條例中所稱耕地，是指用于種植農作物的土地。包括水田、旱地、菜地、園地。

　　第三條 耕地占用稅納稅人。在本省行政區域內占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅義務人，應當按照本辦法的規定繳納耕地占用稅。單位：包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；個人：包括個體工商戶以及其他個人。

　　經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人；未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

　　第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積，包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。

　　耕地占用稅計稅面積核定的主要依據是農用地轉用審批文件，必要時由各級地稅部門或地稅部門委托其他部門進行實地勘測。納稅人實際占地面積大于批準占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準的占地面積計稅。

　　第五條 各縣（市、區）的耕地占用稅平均稅額，根據各地人均耕地面積和經濟發展情況確定。省人民政府地稅部門可以根據情況變化，按照國家有關規定對各縣（市、區）的平均稅額提出調整方案，報省人民政府批準后施行。

　　各縣（市、區）人民政府應當根據各鄉鎮的具體情況，規定各鄉鎮的適用稅額，并報省人民政府地稅部門備案。各縣（市、區）規定的鄉鎮適用稅額的平均水平不得低于省人民政府核定的平均稅額。

　　第六條 占用基本農田的，適用稅額應當在當地適用稅額的基礎上提高50%.

　　第七條 占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照本辦法的規定繳納耕地占用稅，適用稅額為當地占用耕地適用稅額標準的70%.

　　第八條 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當地鄉鎮適用稅額繳納耕地占用稅。

　　公路線路，具體范圍限于經批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。專用公路和城區內機動車道占用耕地的，按照當地鄉鎮適用稅額繳納耕地占用稅。

　　飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

　　港口，具體范圍限于經批準建設的港口內供船舶進出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。

　　航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。

　　第九條 耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

　　獲準占用耕地的單位或者個人在收到土地管理部門通知的當日起30日內到當地地稅部門繳納耕地占用稅；未經批準占用耕地的，應當于實際占用耕地之日起30日內到當地地稅機部門繳納耕地占用稅。

　　第十條 耕地占用稅納稅申報。

　　耕地占用稅納稅人應按照要求填寫《耕地占用稅納稅申報表》，在規定的期限內到當地地稅部門辦稅服務廳（或征收窗口）辦理納稅申報。

　　耕地占用稅納稅人辦理納稅申報需提供以下資料：縣級以上土地管理部門的批準文件；農用地轉用審批文件、建設項目批準文件、占地圖紙、土地補償協議、規劃部門出具的建設用地許可證、用地申請；地稅部門要求提供的其他資料等。

　　第十一條 減征或者免征耕地占用稅的適用范圍。

　?。ㄒ唬┺r村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

　　農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

　　（二）農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報縣級人民政府同意，由縣級地稅部門依法辦理后，可以免征或者減征耕地占用稅。

　　革命老根據地、少數民族聚居地區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，認定標準按當地最低生活保障標準確定。

　　（三）軍事設施占用耕地免征耕地占用稅。

　　具體范圍包括：地上、地下的軍事指揮、作戰工程；軍用機場、港口、碼頭；營區、訓練場、試驗場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導航、觀測臺站和測量、導航、助航標志；軍用公路、鐵路專用線；軍用通訊、輸電線路；軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設施。

　　（四）學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用稅。

　　學校，具體范圍包括經縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

　　幼兒園，具體范圍限于經縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

　　養老院，具體范圍限于經縣級以上人民政府批準設立的養老院內，專門為老年人提供生活照顧的場所。

　　醫院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及其配套設施。醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

　?。ㄎ澹┺r田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

　　直接為農業生產服務的生產設施建設占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

　　第十二條 依照本辦法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當自改變用途之日起30日內按改變用途的實際占用耕地面積和當地適用稅額補繳稅款。

　　第十三條 納稅人臨時占用耕地的，應當依照本辦法的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，經所在地地稅部門和土地管理部門核實，并報上級地稅部門和土地管理部門備案后，全額退還已經繳納的耕地占用稅。因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。

　　第十四條 耕地占用稅由各級地方稅務部門依法負責征收管理和減免稅管理。各級地稅稅政部門負責耕地占用稅的政策指導、解釋工作，擬定具體征收和管理辦法、制度；負責授權范圍內有關稅款的減、免審核。各級地稅耕地占用稅和契稅征收管理所為管理部門，負責耕地占用稅的征收管理，催收催報，稅法宣傳，申報納稅輔導及相關的稅收服務；對違反稅務管理的納稅人提出行政處罰建議，或做出行政處罰決定并負責執行；負責收集、整理、規范稅收征管資料和報送各種報表及涉稅資料。各級地稅辦稅服務廳（或征收窗口）負責受理、轉辦、稅票等工作，可受理申報并征收稅款，負責對逾期申報、未按規定期限辦理申報和繳納稅款處以罰款和滯納金，按規定收集、保管納稅申報資料；負責稅票填開和稅票統計與結報工作。為規范執法，除各級地稅部門委托代征外，其它單位或個人不得進行征收管理活動。

　　第十五條 地稅部門和土地管理部門應當加強協作，嚴格執行先稅后證制度，強化耕地占用稅征收管理措施。必須做到土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，同時通知地稅部門。土地管理部門憑當地主管地稅部門開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其它有關文件發放建設用地批準書或土地證。

　　第十六條 耕地占用稅票證、統計及檔案管理

　　耕地占用稅按照納稅人不同的繳款方式分別使用《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收匯總繳款書》、《稅收轉賬專用完稅證》四種稅票辦理稅款征繳。

　　已繳納了耕地占用稅的納稅人，可憑《稅收通用繳款書》第六聯、《稅收通用完稅證》第四聯或《稅收轉賬專用完稅證》第一聯和批準后的《減免稅申報審批表》辦理減免稅，并到當地土地部門辦理有關手續并存檔。如果《稅收通用繳款書》第六聯（存根聯）基層地稅部門需要保存的，可由征收人員在征管信息系統相應模塊中打印電子數據清單替代。

　　各級地稅部門要嚴格按照《稅收會計制度》和《全省地稅系統征管業務軟件稅收會計核算操作規范》的要求，將耕地占用的應征、征收、減免、欠繳、上解、入庫和提退全部納入《江西地稅管理信息系統》管理并列入稅收會計核算，每月通過稅收會統月報及《江西減免稅分類統計表》反映和上報相關數據。

　　各級地稅部門要建立耕地占用稅冊籍和占地資料檔案，掌握耕地占用稅基礎數字和各級國土資源部門占地批復信息，為征收耕地占用稅做好基礎工作。

　　第十七條 對于納稅人未按規定期限辦理申報和繳納稅款的，主管地稅部門可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰和加收滯納金。

　　第十八條 對于按照稅收法律法規規定屬于減免耕地占用稅和不征耕地占用稅事項的認定管理可依據《江西省耕地占用稅和契稅減免管理辦法（試行）》辦理。

　　第十九條 本辦法由江西省地方稅務局負責解釋。

　　第二十條 本辦法自公布之日起施行。