日前，中注協派出的6個檢查組順利完成對立信會計師事務所、普華永道中天會計師事務所、天職國際會計師事務所等8家證券資格事務所（以下簡稱證券所）及其24個分所的執業質量現場檢查工作，在個地方注協和有關事務所的配合下，中注協的檢查工作取得階段性成果。中注協表示，下一階段將組織專家對檢查結果進行論證，對發現的嚴重問題，提出整改意見或將提交懲戒委員會審議處理。

　　執業質量檢查呈現六大新特點

　　今年是中注協實施會計師事務所執業質量檢查制度改革的第二年，根據中注協公開的資料顯示，本次現場質量檢查呈現六大新特點。

　　一是充分貫徹檢查制度改革精神。檢查開始前，中注協分別舉辦了檢查工作骨干研討班和檢查人員培訓班，學習貫徹財政部領導和中注協領導近期有關行業監管工作的指示精神，系統培訓風險導向審計原理及系統風險檢查實務操作。

　　二是加強檢查人員隊伍建設。中注協副會長兼秘書長陳毓圭強調：“建設一支高水平、穩定的監管隊伍，是提高監管水平的必要條件和根本保障。”據悉，今年的檢查人員選派工作得到了各地注協和事務所的大力支持。安永華明、畢馬威華振、德勤華永、信永中和、大信、國富浩華等事務所派出的檢查人員對此次檢查進行了有力的協助。

　　三是突出重點，注重檢查實效。要在檢查中突出治理不正當低價競爭這一檢查重點，更加注重檢查對象的選擇和檢查范圍的確定，有針對性地確定分所檢查的名單和項目檢查的樣本及數量，提高檢查工作的效率和效果。同時，繼續堅持質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，將系統風險檢查落到實處。

　　四是借助專家力量，為檢查工作提供技術指導。

　　五是抓住關鍵環節，對檢查工作實施過程控制。中注協在2012年對證券所的檢查中抓住檢查計劃的制定、業務項目和分所檢查對象的確定、交換意見、檢查工作底稿的驗收等關鍵環節，通過現場督導、電話會議等方式，提示檢查重點，了解和掌握檢查工作動態和進展，督促檢查工作有序推進，確保檢查工作質量。

　　六是廉潔檢查，確保檢查工作公平公正。

　　對系統風險的檢查與防范是關鍵

　　在本次執業質量檢查工作中，中注協再次提出會計師事務所執業質量檢查工作重點要向系統風險檢查與防范轉移。

　　江西省注冊會計師協會秘書長李家謙表示：“執業質量檢查是維護社會公眾利益的客觀要求，是加強行業誠信建設的內在要求，是規范行業執業行為、提高行業執業質量的重要手段。檢查人員要抱著對社會負責、對行業負責、對事務所負責的精神，認真做好執業質量檢查工作，確保取得實效。”

　　中國資深注冊會計師、江蘇省南通市注冊會計師協會副秘書長劉志耕在接受本報記者采訪時指出，以往的執業質量檢查，往往僅是關注被檢查項目存在的執業質量風險，然后再以此推斷事務所存在的系統風險，這往往容易犯“只見樹木不見森林”的錯誤。

　　“現在強調對會計師事務所系統風險的檢查，主要是為了在全面檢查會計師事務所存在的執業風險，事務所對執業風險采取了哪些防控措施的前提下，重點關注事務所自身對各風險點、各重點環節的風險防控措施是否已有效運行，然后再結合對執業項目的檢查以驗證事務所對風險防范的措施是否確實已經落實到位。”劉志耕說。

　　7月初，上海市注協召開的市注冊會計師檢查工作會議。會議上上海市注協副秘書長張又模強調：“要繼續強調質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，進一步提升檢查工作質量提高檢查工作的實效。與此同時，還要加強檢查工作廉政建設、保證檢查工作質量。”

　　對此，劉志耕則建議：“系統風險檢查應當堅持質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，以質量控制體系檢查結果指導業務項目檢查，以業務項目檢查結果支持質量控制體系檢查結論；嚴格系統風險檢查程序，在檢查方案的設計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務所質量控制體系的檢查，要切實將系統風險檢查落到實處。”

　　不正當低價競爭的治理是重點

　　專業服務收費是注冊會計師行業的一個熱點問題，中注協陳毓圭秘書長指出不正當低價競爭問題業已成為當前制約行業科學發展的一顆毒瘤。中注協黨委副書記梁立群要求，今年的執業質量檢查要堅持系統風險檢查不動搖，要突出不正當低價競爭這個檢查重點。

　　“低收費、低投入、低成本、低質量、高風險”這“四低一高”成為了不正當低價競爭事務所的共性。劉志耕告訴本報記者：“對靠不正當低價競爭獲取業務的會計師事務所，多年以來，我們僅是看到前面的四低，就是沒有看到應該看到的一高或看到很少，這讓不正當低價競爭多年來一直有恃無恐。”

　　不過，中注協、地方注協和各地事務所也加大了打擊不正當低價競爭的落實力度。5月15日，北京中小會計師事務所聯盟為維護北京地區會計師事務所的正當權益，針對行業不正當低價競爭行為，發起倡議堅決抵制不正當競爭行為。不久前，四川省注協查處了四川恒通會計師事務所變相設立“業務點”承攬低價業務。8月22日，山西省大同市13家會計師事務要堅決抵制不正當低價競爭行為……

　　中注協有關文件進一步補充道，檢查業務項目要對以下幾個方面進行重點檢查，其中包括收費水平較低的業務項目和高風險的業務項目、事務所為金融保險機構、國有大型企業等公眾利益實體出具的審計報告以及高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報和受到媒體關注的注冊會計師簽署的審計報告等。

　　對此，劉志耕也建議：“對不正當低價競爭獲取業務的會計師事務所一定要嚴肅認真進行檢查，要加大檢查的頻率和力度，重點檢查其低收費業務項目的執業質量，特別是檢查那些企業規模大（影響大），但收費特別低的業務項目（這些項目的年報審計工作底稿往往都很薄），檢查人員要知道，注冊會計師對低收費的業務項目往往都不能很好地執行執業準則，所以，在該項目即使未出現法律責任的情況下，也要先讓這樣的注冊會計師品嘗到行政責任或行業自律責任的風險和苦果。但如果一旦出現了法律責任的低收費項目，就更要嚴重處罰，絕不姑息遷就。”

　　建立穩定和高水準的監管檢查隊伍

　　陳毓圭秘書長指出：“深入落實財政部《關于加強注冊會計師協會干部隊伍建設的通知》的重要舉措，是在行業建設取得重大成果、行業誠信建設和行業監管面臨新形勢、新任務的重要關頭舉辦，關系著行業誠信建設和行業監管能否適應新的形勢新的任務。”

　　只有加強對監管檢查隊伍的培養投入，才能將執業現場檢查落到實處，從長遠的角度看，才能推動注冊會計師行業誠信建設。劉志耕一針見血地指出：“一名合格的監管人員比一名優秀注冊會計師更難得。實際上，真正有水準的人才很難進注協和財政監督部門，就是有向他們拋出的橄欖枝，但由于待遇僅相當于一般注冊會計師，高級人才也很難被吸引進來。”

　　對于對執業檢查中發現問題的查處，劉志耕表示：“以往有關部門總是喜歡說，對發現執業質量問題的要加大處理處罰的力度，但是，多年來的事實證明根本就不可能做到，這里不僅有加大處理處罰的依據問題，而且實務中還有各種人情關系和以權謀私的問題，不要說加大處理處罰的力度，就是按照規定正常處理處罰往往都很困難，而且實際情況往往都是降等處理，甚至一降再降。所以不求加大處理處罰的力度，但求實事求是、嚴肅處理、狠抓落實。”