上海率先起步營業稅改革 將通過差額計征法征收

　　9月1日起，上海市的營業稅將通過差額計征法征收。根據此前頒布的《上海市地方稅務局關于印發本市〈營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》明確指出，上海市范圍內負有營業稅納稅義務的單位和個人，按差額方式確定計稅營業額。

　　8月11日，財政部發布通知稱，自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、上海等21個中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。

　　“這項政策說明，涉及全國的營業稅改革已經穩步推進。通過稅制改革幫助經濟向服務業轉型已經獲得中央政府高層重視，改革才剛剛起步，”國家稅務總局貨物和勞務稅司相關負責人告訴記者。該司主要負責對營業稅、消費稅等稅種的征收工作。

　　營業稅，作為對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅，僅以“應稅勞務”而言，便涉及交通、金融、電訊、文化、娛樂、服務業等幾十個第三產業細分門類。

　　據介紹，營業稅與服務業的關系更為密切，以北京、上海、深圳等沿海發達城市為例，其第三產業(服務業)占比都已經超過50%，稅負過重成為了發展第三產業主要障礙之一。

　　“營業稅改革是上海最關心的問題”

　　“不少從事金融、物流等第三產業的跨國企業負責人來上海訪問，總會談到中國營業稅存在重復征收的問題，加大了營商成本。”上海市政府一位副市長告訴記者。

　　今年8月16日，作為全球四大會計師事務所之一的安永會計師事務所全球主席兼首席執行官特黎來訪上海，再次向上海市市長韓正提出了類似的問題。韓正回答說：“上海市政府即將出臺更有利于現代服務業發展的稅收優惠新政策措施，支持鼓勵各類服務業企業在上海發展壯大。”

　　上海市發改委研究院知情人士告訴記者：“去年年末和今年年初，胡錦濤同志和溫家寶同志分別來上海調研經濟轉型問題，上海向中央提出很重要的一條要求就是改變營業稅存在重復征收的問題，營業稅不改革不利于我國發達地區向服務業為主的第三產業轉型。”

　　今年年初，上海市委書記俞正聲在與上海市政協委員座談時表示：“財稅政策方面的突破，是眼下上海最關心的問題。目前上海要大力發展服務業，但服務業所征收的營業稅存在重復征稅的問題。如果稅收不改革，生產性服務業從工業分離就是一句空話。服務業的發展不能只是停留在招商引資上。”

　　營業稅存在怎么樣的重復征稅問題？舉例來說，以屬于第三產業服務業中的商業銷售為例，若銷售商品1億元，征收的營業稅稅率為5%，稅額為500萬元，若經過二次銷售，銷售額變成2億元，又需要按5%的營業稅稅率征收，稅額為1000萬元。于是商品銷售經過了兩個流通環節，稅額就達1500萬元。

　　那么，如何才能解決營業稅在征收環節存在“重復征稅”進而加重服務業企業稅務負擔的問題呢？

　　營業稅或參照增值稅征收

　　據了解，目前大部分發達地區的地方政府和專家學者已經對營業稅“減負”達成了共識，但對“減負”方式仍存在不同看法。比如，國家稅務總局原副局長許善達認為，應該降低營業稅稅率來實現，而上海市委書記俞正聲則認為，通過對環節凈增額征收更能夠避免重復征收。

　　今年7月末，財政部財科所所長賈康到上海調研并進行了內部討論，其中就涉及到了營業稅改革的問題并對營業稅改革話題進行了闡述。參與了內部討論的相關人士透露，中央正在研究制定激勵服務業發展的稅制和稅收政策。目前現代服務業出現了專業化分工、與制造業融合等新趨勢，我國現行的服務業稅制還存在一定程度上的不適應。而營業稅改革也是賈康在今年年初給中共中央政治局講述深化我國稅制改革的內容之一。

　　根據了解，在中央的統一部署之下，上海的《營業稅差額征稅管理辦法》中已針對現代服務業發展，目前主要是探索有利于服務業發展的體制、機制，上海正在考慮60項推進各類服務業發展過程中實行營業稅差額征收的辦法，主要參照了增值稅的征收方式，分別涉及交通運輸業、建筑業、郵電通信業、金融保險業、服務業、文化體育、轉讓無形資產、銷售不動產。

　　目前，工業環節征收的增值稅的各個環節主要按照凈增額征收，而這成為我國工業近十幾年來高速發展重要的制度性的保障。上海市委書記俞正聲認為，沒有增值稅的改革就沒有中國工業高速發展的今天，也就沒有制造業向中國大量集聚的現象。所以增值稅的改革是近些年工業高速發展的一個基礎。如果營業稅也按照凈增額征收，也會給服務業發展帶來更美好的春天。

　　此前，賈康也曾透露，下一步的改革目標，就是要把目前征收營業稅的行業全部納入增值稅征收范圍。改革目標直指“減稅減負”，其實施進程也將全面影響到未來幾年中央和地方的財政收支。

　　越發達越需要“減負”

　　今年6月，國家稅務總局副局長解學智在全國稅務系統貨物勞務稅工作視頻會議上表示，研究制定《營業稅差額征稅管理辦法》，盡快填補制度空白。這意味著繼上海之后，全國多個地方都將實現營業稅改革，特別是在發達地區。

　　“在營業稅改革問題上，上海等城市的問題最突出，所以可以做試點，但從長遠來看肯定是關系到全國稅制改革的大問題。”上海市發改委研究院知情人士告訴記者。

　　由于我國各地區經濟發展水平條件差異較大，所謂的經濟轉型對于不同地區有著不同的意義。例如廣東省近年來也一直在謀求經濟轉型發展，提出的口號是“由輕變重”，原本重工業增速一度落后于輕工業的格局在去年被改寫。而北京、上海卻提出“由重變輕”，從工業為主的經濟向服務業轉型。

　　中國社會科學院科研局副局長黃群慧認為，上海、北京已處于后工業化階段，天津、廣東仍然處于工業化后期的后半階段，浙江、江蘇、山東則處于工業化后期的前半階段。

　　目前沿海不少城市的第三產業增加值已占GDP的5%，第二產業的占比正逐步降低，因此沿海發達城市這輪經濟結構調整就不得不寄希望于營業稅的“減負”。

　　“營業稅改革會牽一發而動全身，”上海市人民政府發展研究中心主任周振華向記者坦言：“北京，上海已經步入工業化發展的后期，而中國現有的政策還是以工業化為導向，這就牽涉到現在財稅體制的問題，進而牽涉到中央與地方之間財權、事權改革的問題。”