1、資產類主要會計科目核算：

　�。�1）現(xiàn)金

　　從銀行提取現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　    貸：銀行存款

　　支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金

　　借：其他應收賬——XX成本類或材料類科目

　　    貸：庫存現(xiàn)金

　　（2）銀行存款

　�。�3）應收賬款：主要是核算在開發(fā)經營過程中，轉讓和銷售開發(fā)產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

　　①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

　　借：應收賬款——XX公司或個人

　　    貸：主營業(yè)務收入

　　②出讓材料而應收取的未收款項

　　借：應收賬款——XX公司

　　    貸：其他業(yè)務收入

　　收回款項時：

　　借：銀行存款

　　    貸：應收賬款

　�。�4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法

　　提取壞賬準備金

　　借：管理費用

　　    貸：壞賬準備

　　發(fā)生壞賬時

　　借：壞賬準備

　　    貸：應收賬款

　　收回已轉銷的應收賬款

　　借：應收賬款

　　    貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　    貸：應收賬款

　　（5）應收票據(jù)：指房地產開發(fā)企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產品而收到的商業(yè)匯票。

　　銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

　　借：應收票據(jù)——XX公司

　　    貸：主營業(yè)務收入

　　商業(yè)匯票到期：

　　若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

　　借：銀行存款

　　    貸：應收賬款

　　若為有息商業(yè)匯票

　　借：銀行存款

　　    貸：應收票據(jù)——XX公司

　　財務費用

　�。�6）預付賬款：是指房地產開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。

　　①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）

　　借：預付賬款——預付承包單位款

　　    貸：銀行存款

　　拔付承包單位抵作備料款的材料

　　借：預付賬款——預付承包單位款

　　    貸：庫存材料

　　企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據(jù)：工程價款結算單）

　　借：開發(fā)成本

　　    貸：應付賬款——應付工程款

　　同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款

　　借：應付賬款——應付工程款

　　    貸：預付賬款——預付承包單位款

　　用銀行存款補付余額

　　借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款

　�、陬A付給供應商的材料價款

　　借：預付賬款——預付供應單位款

　　    貸：銀行存款

　　材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款

　　借：應付賬款——應付購貨款

　　    貸：預付賬款——預付供應單位款

　　用銀行存款補付余額

　　借：應付賬款——應付購貨款

　　    貸：銀行存款

　　（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

　　（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

　�。�9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

　�。�10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本

　　（11）庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本

　�、儋徣朐O備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

　　借：物資采購——設備采購

　　    貸：銀行存款

　　計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）

　　借：物資采購——設備采購

　　    貸：采購保管費

　　采購保管費的計算公式如下：

　　采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費

　　某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率

　　材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單）

　　借：庫存設備

　　    貸：物資采購

　�、谟嗁徳O備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）

　　借：預付賬款

　　    貸：銀行存款

　　設備到達驗收入庫

　　借：物資采購——設備采購

　　    貸：應付賬款——應付購貨款

　　沖減預付的設備貨款

　　借：應付賬款——應付供貨款

　　    貸：預付賬款

　　支付余下應付的設備材料采購款

　　借：應付賬款

　　    貸：銀行存款

　�、墼O備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　    貸：庫存設備

　　銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

　　借：銀行存款

　　    貸：其他業(yè)務收入

　　結轉成本

　　借：其他業(yè)務支出

　　    貸：庫存設備

　　（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。

　　發(fā)出材料，委托外單位加工

　　借：委托加工材料

　　    貸：庫存材料

　　材料成本差異

　　加工完后驗收入庫

　　借：委托加工材料

　　    貸：銀行存款

　　借：庫存材料——XX材料

　　    貸：委托加工材料

　�。�13）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

　　自營工程領用生產工具，一次性攤銷計入成本費用

　　借：開發(fā)間接費用

　　    貸：低值易耗品

　　倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：

　　借：待攤費用

　　    貸：低值易耗品

　　借：采購保管費

　　    貸：待攤費用

　　（14）開發(fā)產品：是指企業(yè)已經完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產品，在竣工驗收時

　　借：開發(fā)產品

　　    貸：開發(fā)成本

　　對外銷售轉讓的開發(fā)產品，月份終了按時結轉開發(fā)成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　    貸：開發(fā)產品

　�。�15）分期開發(fā)產品：應根據(jù)分期銷售合同進行結算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)產品備查賬”。

　　借：主營業(yè)務成本

　　    貸：分期收款開發(fā)產品

　�。�16）出租開發(fā)產品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目

　　出租土地或是房屋時

　　借：出租開發(fā)產品——出租產品

　　    貸：開發(fā)產品

　　租金收入：

　　借：銀行存款或應收賬款

　　    貸：主營業(yè)務收入

　　（17）周轉房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目

　　開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實際搭建的成本

　　借：周轉房——在用周轉房

　　    貸：開發(fā)產品——房屋

　　按月計提的周轉房攤銷

　　借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

　　    貸：周轉房——周轉房攤銷

　　其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大

　　借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

　　    貸：銀行存款

　　如果金額較大的

　　借：待攤費用或長期待攤費用

　　    貸：銀行存款

　　最后再分次攤入到有關成本費用科目

　�。�18）固定資產

　　①購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）

　　借：固定資產

　　    貸：銀行存款

　　購入需要安裝的固定資產

　　借：固定資產購建支出

　　    貸：銀行存款

　　支付安裝費用

　　借：固定資產購建支出

　　    貸：銀行存款

　　安裝完畢交付使用時

　　借：固定資產

　　    貸：固定資產購建支出

　�、谧灾谱越ǖ墓潭ㄙY產（所附單據(jù)：移交使用單、工程結算單）

　　支付的土地征用費及堪設計費

　　借：固定資產購建支出

　　    貸：銀行存款

　　領用材料時

　　借：固定資產購建支出

　　    貸：庫存材料

　　分配建筑工人工資和福利費

　　借：固定資產購建支出

　　    貸：應付職工薪酬

　　　　　應付福利費

　　完畢建筑交付使用

　　借：固定資產

　　    貸：固定資產購建支出

　　③其他單位投資轉入的固定資產（所附單據(jù)：投資證明、合同）

　　借：固定資產

　　    貸：實收資本

　　累計折舊

　�、芨臄U建的固定資產（所附單據(jù)：擴建通知單）

　　借：固定資產——未使用固定資產

　　    貸：固定資產——生產生用固定資產

　　殘料變賣時

　　借：銀行存款

　　    貸：固定資產購建支出

　　支付擴建工程款時

　　借：固定資產購建支出

　　    貸：銀行存款

　　工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結算單）

　　借：固定資產——未使用固定資產

　　    貸：固定資產購建支出

　　交付使用時

　　借：固定資產——生產用固定資產

　　    貸：固定資產——未使用固定資產

　　（19）無形資產：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權。

　　2、負債的主要會計科目的核算

　�。�1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項

　　支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單

　　借：開發(fā)成本

　　    貸：應付賬款

　　以預支款抵沖應付款時

　　借：應付賬款

　　    貸：預付賬款

　　補付其余款時

　　借：應付賬款

　　    貸：銀行存款

　�。�2）預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款

　　收到預付款時

　　借：銀行存款

　　    貸：預收賬款——預收代建工程款

　　提交工程價款結算單時

　　借：應收賬款

　　　貸；主營業(yè)務收入

　　借：預收賬款——預收代建工程款

　　    貸：應收賬款

　　收回全部余款

　　借：銀行存款

　　    貸：應收賬款

　�。�3）應付工資

　　開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資

　　借：庫存現(xiàn)金

　　    貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬

　　    貸：庫存現(xiàn)金

　　結轉代扣款項

　　借：應付職工薪酬

　　    貸：其他應收款——代扣水電費

　　代扣房租

　　月末分配工資費用

　　借：開發(fā)成本（建安）

　　　　開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）

　　　　銷售用費（銷售機構）

　　　　管理費用（行政管理部門）

　　　　采購保管費（采購部門）

　　　　管理費用——勞動保險費（長期放假員工）

　　　　應付福利費（醫(yī)務人員）

　�。�4）應付福利費（按工資總額的14%計提）

　　借：開發(fā)成本（建安）

　　　　開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）

　　　　銷售用費（銷售機構）

　　　　管理費用（行政管理部門）

　　　　采購保管費（采購部門）

　　   　 貸：應付福利費

　　用現(xiàn)金支付福利費時

　　借：應付福利費

　　    貸：庫存現(xiàn)金

　　（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產調節(jié)稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）

　　月末按照實現(xiàn)的經營收入計算應交稅金

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　    貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

　　　　　　　　　——應交城市維護建設稅

　　月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金

　　借：其他業(yè)務支出

　　    貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

　　　　　　　　　——應交城市維護建設稅

　　月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅

　　借：管理費用

　　    貸：應交稅金——房產稅

　　　　　　　　　——車船稅

　　　　　　　　　——土地使用稅

　　月末計算的所得稅

　　借：所得稅

　　    貸：應交稅金——應交所得稅

　　實際交納的稅金

　　借：應交稅金——XX稅

　　    貸：銀行存款

　　（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款

　　月末按規(guī)定提取教育附加

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　    貸：其他應交款——教育費附加

　　3、成本、費用主要會計科目核算

　�。�1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細�？筛鶕�(jù)上述六項來設置三級明細科目

　�、匍_發(fā)土地成本費用：

　　借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

　　    貸：銀行存款

　　或應付賬款——XX公司

　　分配開發(fā)的間接費用

　　借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

　　    貸：開發(fā)間接費用

　　結轉開發(fā)土地成本費用

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　    貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。

　�、谂涮自O施開發(fā)

　　計算公式：

　　某項開發(fā)產品預提配套設施開發(fā)費=該項開發(fā)產品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率

　　配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發(fā)產品的預算成本（或計劃成本）*100%

　　發(fā)生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）

　　借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

　　    貸：開發(fā)產品

　　支付的配套設施開發(fā)費用

　　借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

　　    貸：銀行存款

　　同時領用庫存設備或是材料開發(fā)

　　借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

　　    貸：庫存設備或庫存材料

　　分配應負擔的開發(fā)間接費用

　　借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

　　    貸：開發(fā)間接費用

　　結轉配套設施開發(fā)成本

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　    貸：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

　�、鄯课蓍_發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　    貸：銀行存款

　�、荛_發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種

　　出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結算單）

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　    貸：銀行存款

　　或應付賬款——應付工程款

　　自已組織施工的

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　    貸：銀行存款

　　　　　或應付賬款——應付工程款

　　　　　應付職工薪酬

　　　　　庫存材料或設備

　�、荽�建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目

　　企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出

　　借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

　　    貸：銀行存款

　　　　　或庫存材料

　　　　　或庫存現(xiàn)金

　　結轉開發(fā)的間接費用

　　借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

　　    貸：開發(fā)間接費用

　　工程竣工后結轉成本

　　借：開發(fā)成本——代建工程

　　    貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

　　移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)

　　借：主營業(yè)務成本——代建工程結算成本

　　    貸：開發(fā)成本——代建工程

　　（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷

　　發(fā)生的間接費用時

　　借：開發(fā)間接費用

　　    貸：銀行存款

　　　　　或應付賬款

　　　　　或應付職工薪酬

　　分配開發(fā)的間接費用

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　    貸：開發(fā)間接費用

　　竣工房屋開發(fā)成本的結轉

　　借：開發(fā)產品——房屋

　　    貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　（3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產開發(fā)經營活動而發(fā)生的各項費用

　�。�4）財務費用：包括開發(fā)經營期產的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續(xù)用、金融機構手續(xù)費用

　　（5）銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經常費用

　　發(fā)生的銷售費用

　　借：銷售費用

　　    貸：銀行存款

　　　　　或應付賬款