【問】企業(yè)將貨物用于招待客戶，稅法有什么規(guī)定？會(huì)計(jì)分錄如何填寫？

　　【答】外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)（如外購禮品用于贈(zèng)送）或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；”《實(shí)施細(xì)則》第二十二條對(duì)此的解釋為：“條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)”。

　　分錄為：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用（影響會(huì)計(jì)利潤）

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（貨物購進(jìn)時(shí)用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進(jìn)行抵扣）

　　或者：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　　　貸：庫存商品（貨物購進(jìn)時(shí)確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票，所以不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題）