【問】某企業從事木制品加工業務，生產實木地板和各種辦公用品 ，屬于增值稅一般納稅人，稅率17%。存貨成本計價方法采用加權平均法，月末計算實木地板每平方米成本為120元。銷售價格按照買方的訂購數量可以浮動10%，本月實木地板的平均售價是300元，其中最高售價是360元/平方米。 假設涉及的價格均為不含稅價格。2010年10月部分業務情況如下：

　　1.領用400平米的實木地板用于辦公樓的裝修。

　　2.以1000平米的實木地板抵償前欠甲公司的貨款351000元，開出增值稅專用發票。

　　3.向某希望小學捐贈一批價值5000元辦公用品，該批用品生產成本2000元。

　　4.企業領用自產的辦公用品，用于管理部門使用，成本1650元，正常售價3000元。

　　5.將本月外購的高檔手表饋贈給客戶，購買手表實際支付的價稅合計為15210元。

　　應該進行的財稅處理有哪些？

　　【答案】

　　增值稅=（400*300）*17%+（1000*300）*17%+5000*17%+15210/1.17*17%=74460

　　消費稅=（400*300）*5%+（1000*360）*5%=24000：

　　1.借：在建工程 74400

　　　　　貸：庫存商品 48000

　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 20400

　　　　　　　應交稅費——應交消費稅 6000

　　2.借：應付賬款 351000

　　　　　貸：主營業務收入 300000

　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51000

　　借：主營業務成本 120000

　　　　貸：庫存商品 120000

　　借：營業稅金及附加 18000

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅 18000

　　3.借：營業外支出 2850

　　　　　貸：庫存商品 2000

　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 850

　　4.借：管理費用 2160

　　　　　貸：庫存商品 1650

　　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅）510

　　5.借：營業外支出 15210

　　　　　貸：庫存商品 13000

　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2210

　　或者

　　　借：營業外支出 15210

　　　　　貸：庫存商品 13000

　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 2210