【問】我公司是建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發生合同成本5500萬元，項目在當年12月份如期完工。請問我公司如何進行賬務處理？

　　【答】第一種作法如下：

　　①你公司完成項目發生成本費用時，

　　借：工程施工——合同成本55000000

　　　　貸：原材料等 55000000

　　收到甲方一次性結算的總承包款時，

　　借：銀行存款 80000000

　　　　貸：工程結算 80000000

　　②計提營業稅金時，

　　計提營業稅金＝（8000－2000）×3％＝180（萬元）

　　借：營業稅金及附加 1800000

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅1800000

　　③繳納營業稅時，

　　借：應交稅費——應交營業稅1800000

　　　　貸：銀行存款 1800000

　　④分包工程完工驗工結算時，

　　借：工程施工——合同成本 20000000

　　　　貸：應付賬款 20000000

　　⑤支付工程款時，

　　借：應付賬款 20000000

　　　　貸：銀行存款 20000000

　　⑥乙公司確認該項目收入與費用時，

　　借：主營業務成本 75000000

　　　　工程施工——合同毛利 5000000

　　　　貸：主營業務收入 80000000

　　⑦工程結算與工程施工對沖結平時，

　　借：工程結算 80000000

　　　　貸：工程施工——合同成本 75000000

　　　　　　　　　　——合同毛利 5000000

　　第二種作法如下：

　　①你公司完成項目發生成本費用時，

　　借：工程施工——合同成本 55000000

　　　　貸：原材料等 55000000

　　收到甲方一次性結算的總承包款時，

　　借：銀行存款 80000000

　　　　貸：工程結算 60000000

　　　　　　應付賬款——分包公司20000000

　　②計提營業稅金時，

　　計提營業稅金＝（8000－2000）×3％＝180（萬元）

　　借：營業稅金及附加 1800000

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅 1800000

　　③繳納營業稅時，

　　借：應交稅費——應交營業稅1800000

　　　　貸：銀行存款 1800000

　　④支付工程款時，

　　借：應付賬款 20000000

　　　　貸：銀行存款 20000000

　　⑤乙公司確認該項目收入與費用時，

　　借：主營業務成本 55000000

　　　　工程施工——合同毛利 5000000

　　　　貸：主營業務收入 60000000

　　⑥工程結算與工程施工對沖結平時，

　　借：工程結算 60000000

　　　　貸：工程施工——合同成本 55000000

　　　　　　　　　　——合同毛利 5000000