【問題】

　　我公司下屬一子公司，本月正在辦理注銷手續（稅務已稽查但未出結論，注銷手續仍未辦理完畢）。賬面資產（存貨固定資產）已經變賣，但公司賬面沒有走資產清理的賬務處理，變賣收入在母公司中反映。所有的程序目前就走到這一步，請問本月還用對此公司出報表么，原因？怎樣才是正確的處理方法？

　　【解答】

　　《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令2003年第7號）

　　第二十八條 納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）

　　三、企業清算的所得稅處理包括以下內容：

　　（一）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；

　　（二）確認債權清理、債務清償的所得或損失；

　　（三）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；

　　（四）依法彌補虧損，確定清算所得；

　　（五）計算并繳納清算所得稅；

　　（六）確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

　　四、企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

　　企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

　　五、企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。

　　被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

　　被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。

　　根據上述文件：1、公司尚未進行稅務注銷登記，無論從公司法還是從稅法而言，都還是一個法人實體，應該編制財務報表并進行納稅申報；2、如果已經進入清算期，則應該按《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）規定，以子公司為主體進行資產變現、債權債務清算、財產分配，并按規定編制清算報表和進行清算納稅申報。

　　從您的表述來看，子公司已經進入資產變現階段，稅務部門也已進行清算審查，應該屬于進入清算階段，但本月末仍未完成注銷，子公司還是要按規定編制月度財務報表，清算結束當月，再將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

　　需要提醒的是，進入清算階段，在編制財務報表時，各報表項目的確認、計量和報告都不再以持續經營為前提，也不再以權責發生制，而應該采用以清算為目的的收付實現制。