【問題】

　　有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)A為另一無權進出口企業(yè)B代理進口設備，合同由A與外商簽定，合同中注明，最終用戶為B，海關進口專用繳款書上打印的是A和B的雙抬頭，對雙抬頭應由誰抵扣，資金支付上需注意什么，會計上如何處理賬務？

　　【解答】

　　對于雙抬頭的代征增值稅，只能是委托或受托方一方抵扣，如果合同中是委托方就由委托方抵扣，受托方不能抵扣；如果合同規(guī)定，由受托方抵扣，那么委托方就不能抵扣了，通常情況下是由委托方抵扣的。

　　在資金支付上，一般情況下是委托方向受托方預付貨款。

　　其受托方的會計處理如下：

　　1、代理進口業(yè)務要求委托方預付貨款

　　借：銀行存款

　　　貸：預收賬款

　　2、收到銀行單據(jù)經(jīng)核對無誤后對外付匯

　　借：預收賬款（應收賬款、應付賬款）

　　　貸：銀行存款

　　3、支付代理進口商品的運輸費、保險費

　　借：預收賬款（應收賬款、應付賬款）

　　　貸：銀行存款

　　4、代交進口稅金

　　借：預收賬款（應收賬款、應付賬款）

　　　貸：應交稅費——應交增值稅或消費稅或關稅

　　5、支付時

　　借：應交稅費——應交增值稅或消費稅或關稅

　　　貸：銀行存款

　　6、受托方支付的銀行手續(xù)費

　　借：財務費用

　　　貸：銀行存款

　　7、根據(jù)代理進口商品CIF價格收取代理手續(xù)費

　　借：預收賬款

　　　貸：其他業(yè)務收入——代理進口收入

　　8、代理手續(xù)費應交營業(yè)稅

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

　　9、交納稅金時

　　借：應交稅費——應交營業(yè)稅

　　　貸：銀行存款