1.計提減值準備

　　【例1】某一般居民企業（下同），2010年固定資產發生減值，計提固定資產減值準備50萬元。

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　500000

　　　貸：固定資產減值準備　　　　　　　　500000

　　納稅調整：計提的減值準備50萬元不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

　　2.處置固定資產

　　【例2】某企業2010年因一項固定資產陳舊，需對外處置，該固定資產取得時賬面原值100萬元，處置時企業已計提累計折舊60萬元，計提減值準備20萬元。該固定資產取得時計稅基礎也是100萬元。處置時，允許稅前扣除的累計折舊為68萬元，發生相關費用1萬元；出售時取得貨款26萬元。與該固定資產相關的遞延所得稅資產5萬元、遞延所得稅負債2萬元（不考慮其他稅費）。

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　200000

　　　　固定資產減值準備　　　　　　　　200000

　　　　累計折舊　　　　　　　　　　　　600000

　　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　1000000

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　10000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　10000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　260000

　　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　260000

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　50000

　　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　50000

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　30000

　　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　20000

　　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　50000

　　納稅調整：稅法確認所得＝26－（100－68）－1＝-7（萬元），也就是確認損失7萬元，而會計確認利得5萬元，因此，應調減應納稅所得額＝5－（-7）＝12（萬元）。