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采購業務內部控制設計實務（二）
采購業務風險評估的基本程序為：識別采購業務風險，并進行具體描述；分析采購業務風險，編制采購業務風險分析表；評價采購業務風險，編制采購業務風險評價表；確定采購業務風險應對策略；提出采購業務重大風險解決方案。在實踐中，采購業務風險分析及評價是合在一起進行的。此外，采購業務重大風險解決方案要看企業的需要，也可在采購業務內控設計完成后單獨進行。
1、識別并描述風險。評估采購業務風險，首先要把采購業務的具體風險識別出來，然后整理出整體層面的風險。采購業務具體風險是多種多樣的，因企業的不同而有所不同。
在采購業務內部控制構建與實施過程中，企業應根據內部控制應用指引中有關采購業務風險的提示，結合采購業務的實際情況，識別并具體描述采購業務方面存在的風險，以便完善采購業務的內部控制，以有效地控制采購業務風險。
2、分析風險。采購業務風險分析的內容很多，一般應從成因和結果兩個方面進行，并編制采購業務風險分析表。
3、評價風險。采購業務風險評價應從可能性和影響程度兩個維度進行，根據評價結果進行風險排序、劃分風險等級，并編制采購業務風險評價表。
4、選擇風險應對策略。采購業務風險應對是根據風險評價的結果，針對不同等級風險選擇采購業務風險應對策略的過程。不同等級的采購業務風險采取的應對策略不一樣，一般有規避、降低、轉移、接受等策略。不論選擇哪種策略應對采購業務風險，都需要編制采購業務風險應對表。
5、編制采購業務風險數據庫或風險圖譜。依據采購業務風險評估的結果編制采購業務層面的風險數據庫或繪制風險圖譜。采購業務層面數據庫基本要素包括業務流程、風險描述、風險分析、風險排序、應對策略、剩余風險等，同時也可以加上內部控制設計完成后的控制措施、控制部門或崗位等。
本階段采購業務內部控制設計工作成果是，形成《采購業務風險及其描述表》、《采購業務整體層面風險清單》、《采購業務風險分析表》、《采購業務風險評價表》、《采購業務風險應對策略表》、《采購業務風險解決方案》等。
【我要糾錯】 責任編輯：nyb
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