系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡(jiǎn)介及其程序

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/14 14:39:08　　字體：大小

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　　系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是為了證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，以內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。

　　系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有以下特點(diǎn)：

　　①審計(jì)目標(biāo)主要是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，查錯(cuò)糾弊退居次要地位。

　　②研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是導(dǎo)向性目標(biāo)，即首先了解、記錄和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，確定內(nèi)部控制制度的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)，然后確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和范圍。

　　③審計(jì)測(cè)試主要包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　④研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度主要涉及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，很少涉及內(nèi)部管理控制，忽視對(duì)控制環(huán)境的研究和評(píng)價(jià)；另外，評(píng)審內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是確定其可信賴程度。因此，在該模式下，不涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和確定等。

　　系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視審計(jì)的計(jì)劃和設(shè)計(jì)階段，將對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)作為導(dǎo)向性目標(biāo)，在評(píng)審內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。該種模式的主要程序是：

　　①記錄并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否可以信賴。

　　②依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，決定是否進(jìn)行符合性測(cè)試，或稱為遵循性測(cè)試。如果內(nèi)部控制制度不可以信賴，就要對(duì)賬簿進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，或稱真確性測(cè)試；如果內(nèi)部控制制度可以信賴，則進(jìn)行符合性測(cè)試。

　　③經(jīng)過符合性測(cè)試后，如果滿意，可進(jìn)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；如果不滿意，應(yīng)了解有無適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。如果有，可以進(jìn)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；如果沒有，則應(yīng)進(jìn)行廣泛的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，仍可使用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的傳統(tǒng)方法，如審閱、核對(duì)、盤點(diǎn)、順查、逆查等方法。除此之外，還可使用一些描繪內(nèi)部控制制度的方法和符合性測(cè)試的方法，如文字描述法。調(diào)查表法、流程圖法、檢查證據(jù)法、詢問及觀察法、試驗(yàn)法等。

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