如果說注冊會計師是維護經濟健康運轉的“經濟警察”，那么行業協會則扮演著監督其嚴格“執法”的角色。

　　近年來，各級注冊會計師協會遵照財政部統一部署，創新行業監管理念，完善監管手段，建立起了以上市公司年報審計質量為重點的年報審計監管制度，以教育提高為目標的會計師事務所執業質量檢查制度和以“注冊”為樞紐的行業誠信信息監控體系，促進全行業走上了健康有序的發展道路。

　　有效措施力保上市公司年報質量

　　上市公司年報信息的準確性不僅關系公司的健康發展，也與廣大社會公眾的權益息息相關。注冊會計師提供的年報審計質量、其誠信度受到了各方面的高度重視。

　　在行業發展初期，中國注冊會計師協會（下稱“中注協”）以及各地行業協會對行業的執業質量監管，主要采取專案調查和“運動式”的清理整頓方式。隨著證券市場和行業自身的發展，這種方式已逐漸不能適應時代的需求。抓住社會公 眾關注資本市場信息質量的核心問題，注冊會計師行業及時提出了以上市公司年報審計質量為重點的年報審計監管思路，制定上市公司年報審計監管工作規程，抓好年報審計監管的三個環節，加大對審計風險事前、事中防范和化解的力度，切實提高監管效果，樹立監管權威。

　　首先是在年報審計開始前發出審計警示。中注協每年度的上市公司年報“十大會計風險”提示，以及應對風險的綱領性指引，已經成為證券市場最為關注的信息之一。

　　在年報審計期間進行嚴格督導也是行業監管的重要手段。以中注協為主的各級行業協會安排專人負責跟蹤上市公司年報的披露，關注媒體反映出的上市公司問題，及時掌握事務所的審計情況。此外，在年報審計結束后進行的報備分析也逐漸成為證券市場上公眾關注的“品牌”信息。

　　執業質量檢查促進事務所健康成長

　　一位業界資深人士曾說，會計師事務所的執業質量是第一位的，但這種質量的維持要通過監督促 使注冊會計師進一步遵循準則、保證質量。

　　在發展初期，行業并沒有系統和全面的執業質量檢查制度，更沒有特別針對證券資格事務所的監管行動，導致有些事務所長期游離于行業監管之外，執業質量缺乏有效監督。自2004年開始，中注協建立了行業執業質量檢查制度，組織行業對全國所有事務所開展5年一個周期的系統性、全面性檢查。從2004年至2008年，全國注冊會計師協會已圓滿完成了第一個5年周期的行業執業質量檢查工作。行業共抽調4300多名注冊會計師參加檢查工作，對存在問題的1500多家事務所和2500多名注冊會計師給予了懲戒。

　　在制定執業質量檢查制度相關的政策和程序方面，中注協先后制定發布了《會計師事務所執業質量檢查制度》、《會計師事務所執業質量檢查手冊》、《會員執業違規行為懲戒辦法》、《懲戒委員會工作規則》和《申訴委員會工作規則》等，指導檢查人員統一檢查標準、檢查程序、檢查要求和懲戒措施，為執業質量檢查奠定了制度基礎。

　　中注協監管部有關負責人告訴記者，凡是接受過執業質量檢 查的事務所，都經受了一次洗禮，受到較大的觸動，質量意識日益提高。經過幾年的努力，行業執業質量檢查工作得到越來越多的認可，事務所在充分感受到執業質量檢查的專業性、嚴謹性和公正性以及平等態度后，熱忱支持執業質量檢查。

　　自2004年以來的7年里，“服務”的意識在中注協和地方注協的檢查工作中越來越得到體現。

　　這種服務不僅僅是為被審計方、債權人、股權人、社會公眾獲得誠信可靠的審計報告保駕護航，實際上也是服務于被檢查事務所，乃至全行業的健康發展。

　　多種手段提升行業誠信

　　注冊會計師行業是專家行業，把注冊會計師的基本信息公之于眾，接受公眾的監督，既是誠信的一種體現，也是行業監管的有效途徑。2006年，在財政部副部長王軍倡導的“新注冊運動”的指導下，中注協全面總結誠信檔案制度實施的成功經驗，提出建立以“注冊”為樞紐的行業誠信信息監控體系的工作目標。經過幾年的努力，現已全面建成并上線運行。構建行業誠信信息監控體系，是行業誠信建設 的又一重大舉措。

　　作為監控體系的實現載體，行業管理信息系統依靠IT技術快速、準確的信息提供能力，為注冊會計師和會計師事務所信息的記錄、監控和披露，提供強大的支持平臺。其中，以“注冊”為樞紐貫穿執業行為始終的監控體系，具有“全面記錄、實時監控、有效披露”三大功能。

　　監控體系一方面為加強行業監管創造條件，敦促注冊會計師保持應有的專業能力和誠信品質；另一方面，將注冊會計師執業的相關信息展示在陽光下，為社會公眾監督行業提供便利。截至目前，在行業誠信信息系統中，全國7563家事務所、90883名注冊會計師的相關信息，已經上網供公眾查詢。

　　新形勢下的行業監管走上新路

　　注冊會計師行業發展的綱領性文件——國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（國辦發〔2009〕56號，下稱“國辦56號文件”），明確要求加強對注冊會計師執業質量的檢查和懲戒力度，不斷豐富和創新行業管理手段，對進一步加強行業監管工作提出了更高的要求。

　　中注協表示，下一步協會將乘著國辦56號文件的東風，繼續把證券資格事務所監管工作置于行業管理的重要位置，嚴格上市公司審計監管，重點關注“炒魷魚、接下家”行為，進一步采取有效措施，深化行業監管，推動行業持續健康發展。

　　今后，中注協將認真分析當前經濟形勢和注冊會計師行業發展的新情況，在全面檢查的基礎上，進一步摸清執業質量水平較低的執業群體和風險較大的業務領域，并將其作為重點監管對象，加大檢查力度，增加檢查頻率。比如，加大對外向型企業和受金融危機影響較大企業的審計業務的檢查力度；研究加強對從事創業板上市企業審計業務的指導和監督；加強對通過考核獲取注冊會計師資格的人員以及高齡注冊會計師出具的審計報告的檢查。

　　同時，中注協將積極推進事務所分級分類監管制度，有效配置監管資源。此外，還將進一步完善相關檢查程序和懲戒制度，并充分發揮懲戒委員會和申訴委員會的作用，保護當事人合法權益，保證懲戒工作的透明、公開和公正。