新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業內部控制必要的關注問題
綜觀企業的內部控制制度，造假者經常采用的造假手段有：
1.利用企業內部控制制度的缺陷和薄弱環節進行造假，以達到滿足私欲的目的
例如出納人員利用企業空白支票、財務專用章、法人印鑒未予分離保管的弊端，私自開具支票，挪用公款；經費報銷核算人員利用企業報銷審批制度不嚴密，而將自己的個人消費票據隨同有關業務支出一起報銷入賬等。
2.拉攏掌握與自己職責不相容的人員串通造假
例如材料核算人員拉攏倉庫保管人員侵吞材料；產成品核算人員勾結產成品庫人員竊取產品；費用核算人員串通出納人員虛報費用侵吞公款等。
3.隱匿或篡改憑證
例如出納人員隱匿收款單據侵吞公款，經費報銷人員篡改單據多報費用私吞，企業為隱瞞收入而隱匿銷貨發票或開具“大頭小尾”的發票等。
4.虛構業務
例如企業為虛報利潤而虛構收入，少計費用；為套取現金而虛構預借差旅費業務；出納人員為侵吞現金而虛構支出等。
5.利用一些過渡性會計科目進行造假
例如企業為調節利潤而故意多記或少記“長期待攤費用”、“遞延資產”等科目金額；為隱瞞銷售收入而將其列入“預收賬款”科目長期掛賬；為套取現金而利用應收應付等往來科目來回倒賬等。
6.故意造成一些相關科目相應變動進行舞弊
例如“庫存現金”和費用科目同幅度多記以侵吞現金等，這種舞弊極具隱蔽性，看起來很像偶然的筆誤所致。
通過對以上企業內部控制有關問題的必要關注，有利于審查人員把握會計造假的重點動向，快速利用內部控制的薄弱環節入手分析，識破企業的造假行為，還信息使用人一個明朗的財務天地。
【我要糾錯】 責任編輯：文會計
上一篇：新舊審計準則對比：對法規的考慮
下一篇：審計應關注被查單位的哪些情況
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號