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企業內部控制的要點有哪些
健全、有效的內部控制是抵御和防止各種會計錯弊行為的有力武器。
企業內部控制制度主要包括內部牽制和內部稽核兩大部分。
內部牽制主要著眼于業務流程中的職能分解和人員的職責分工，以便形成互相制衡、牽制的機制。內部牽制的主要手段包括職責牽制、分權牽制、物理牽制和簿記牽制等。
職責牽制指的是合理劃清職責并進行適當分工，使組織中的每一個職位都有專人負責，每一個人員都有明確的職責范圍；分權牽制指的是將每一項業務乃至每一個環節中不相容的職能予以分離，由兩個或兩個以上的部門或人員分別掌管，以避免由一個部門或人員單獨處理某些業務的全部流程，造成舞弊的可乘之機；物理牽制是指將特定的管理職責與相應的專門程序或專門工具結合起來，以便落實管理責任，排除其他部門或人員單獨舞弊的可能性，從而使出現舞弊行為時易于追查原因；簿記牽制是指利用處于不同加工處理階段或置于不同載體之上的會計信息之間的內在聯系所進行的牽制。
內部稽核或稱內部審查，是指在企業內部設置專門的機構和人員，進行日常的查核和監督。
企業內部控制制度的要點主要包括：
（1）建立和健全分工負責制明確職權，落實責任。
（2）不相容職務嚴格分離，并實行回避，主要的不相容職務包括出納與費用、上入賬目登記，實物保管與相關的會計核算，業務授權、授權與核算，業務操作與審核等。
（3）建立崗位輪換制度。
（4）完善憑證、賬簿、報表體系，嚴格會計操作規程和憑證制度。
（5）堅持財務審批“一支筆”制度，落實專人負責。
（6）會計部門嚴格復核、審批制度。
（7）對重要財物設置限制接近措施，并責成專人妥為保管。
（8）設置內部審查或稽核部門，進行經常性的查核、監督工作。
【我要糾錯】 責任編輯：文會計
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