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遞延所得稅負債審計
(一) 遞延所得稅負債的審計目標
遞延所得稅負債的審計目標一般包括：確定A資產負債表中記錄的遞延所得稅負債是否存在；確定所有應當記錄的遞延所得稅負債是否均已記錄；確定資產負債表中記錄的遞延所得稅負債是否為被審計單位應當履行的償還義務；確定遞延所得稅負債是否以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整是否已恰當記錄；確定遞延所得稅負債是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。
(二)遞延所得稅負債的實質性程序
遞延所得稅負債的實質性程序通常包括：
1．獲取或編制遞延所得稅負債明細表，復核加計正確。并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符。
2．檢查被審計單位采用的會計政策是否恰當，前后期是否一致。
3．檢查被審計單位用于確認遞延所得稅負債的稅率是否正確。
4．檢查遞延所得稅負債增減變動記錄，以及應納稅暫時性差異的形成原因確定是否符合有關規定，計算是否正確，預計轉銷期是否適當，并特別關注以下事項：
(1)對非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，檢查其計算及會汁處理是否正確。
(2)檢查是否存在下列交易中產生的遞延所得稅負債不應予以確認，而被審計單位予以確認的情況。
①商譽的初始確認。
②同時具有下列特征的交易中產生的資產或負債的初始確認：該項交易不是企業合并；交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)。
(3)檢查是否存在被審計單位對子公司、聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，在同時滿足下列條件時，不應確認相應的遞延所得稅負債而被審計單位予以確認的情況：
①被審計單位能夠控制暫時性差異的轉回時間。
②該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。
5．當適用稅率發生變化時，檢查被審計單位是否對遞延所得稅負債進行重新計量，對其影響數的會計處理是否正確。
6．列報遞延所得稅負債的披露是否恰當。
責任編輯：zoe
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