財務預算的整體編制流程（上）

來源: 互聯網編輯： 2013/07/22 10:48:46　　字體：大小

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　　（一）現金預算的編制

　　現金預算也稱現金收支預算，是反映預算期企業全部現金收入和全部現金支出的預算。完整的現金預算，一般包括以下四個組成部分：①現金收入②現金支出③現金收支差額④資金的籌集與運用。

　　現金收入包括計劃期間的期初現金余額，加上本期預計可能發生的現金收入。一般來說，現金收入的主要來源是銷售收入和應收賬款的收回，可從銷售預算中獲得所需資料。

　　現金支出除了涉及有關直接材料、直接人工、制造費用和銷售及管理費用方面的經營性現金支出外，還包括用于交納稅金、股利分配等支出，另外還包括購買設備等資本性支出。

　　現金余缺是將現金收入總額減去現金支出總額后，如收入大于支出，出現剩余，可以用來償還借款或進行短期投資；如收入小于支出，出現缺額，則應向銀行或其他單位舉債。

　　現金預算實際上是其他預算有關現金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計劃。它的編制，要以其他各項預算為基礎，或者說其他預算在編制時要為現金預算做好數據準備。

　　（二）銷售預算的編制

　　銷售預算指在銷售預測的基礎上，根據企業年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數編制的，用于規劃預算期銷售活動的一種業務預算。它是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算作為基礎。

　　（三）生產預算的編制

　　生產預算是規劃預算期生產規模而編制的一種業務預算，它是根據銷售預算編制的。編制生產預算的主要依據是預算期各種產品的預計銷售量及存貨期初期末的資料。具體計算公式為：

　　預計生產量=預計銷售量十預計期末結存量預計期初結存量由于預算是在對企業未來各項經濟活動預測和估計的基礎上編制的，而影響預算對象的某些因素有可能是事先無法確定和肯定的。這就要求根據有關因素的預計值和變動的可能性（概率），計算確定預算對象在某種狀態下的期望值，然后根據期望值確定預算對象的概率預算數，這種利用概率分析方法所編制的預算就稱為概率預算。

　　生產預算在實際編制時是比較復雜的，產量受到生產能力的限制，存貨數量受到倉庫容量的限制，只能在此范圍內來安排存貨數量和各期生產量。此外，有的季度可能銷量很大，可以用趕工方法增產，為此要多付加班費。如果提前在淡季生產，會因增加存貨而多付資金利息。因此，要權衡兩者得失，選擇成本最低的方案。

　　（四）材料預算的編制

　　材料采購預算是為了規劃預算期材料消耗情況及采購活動而編制的。用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業務預算。依據預計產品生產量和材料單位耗用量，確定生產需要耗用量，再根據材料的期初期末結存情況，確定材料采購量，最后根據采購材料的付款，確定現金支出預算，編制預計現金支出計算表。

　　預計采購量=生產需要量十期末庫存量一期初庫存量生產需要量=預計生產量×單位產品材料耗用量材料的采購與產品的銷售有相類似處，即貨款也不是馬上用現金全部支付的，這樣就可能存在一部分應付款項，所以，對于材料采購還須編制現金支出預算。

　　直接材料采購預算表的格式一般如表7-1所示。

　　表7-1直接材料采購預算表

材料名稱規格：金額單位：元