通常情況下，如果存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，按照《準則》的規定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。

　　例1.2010年12月25日，甲企業購人一臺價值80000元不需要安裝的設備。該設備預計使用期限為4年，會計上采用直線法計提折舊，無殘值。稅法規定應采用年數總和法計提折舊，也無殘值。甲企業每年的利潤總額均為l00000元，無其他納稅調整項目，所得稅稅率為30%。

　　2011年，會計上計提折舊20000元（80000÷4），設備的賬面價值為60000元（80000-20000）；稅務上計提折舊32000元〔80000×4÷（1+2+3+4）]，設備的計稅基礎為48000元（80000-32000）。

　　設備的賬面價值與計稅基礎之間的差額12000元（60000-48000）為應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債3600元（12000×30%）。

　　2011年，應繳企業所得稅26400元{[100000-（32000-20000）] x30%}.

　　借：所得稅　30000

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　26400

　　　　　遞延所得稅負債　3600

　　會計上計提折舊20000元，設備的賬面價值為40000元；稅務上計提折舊24000元[80000×3÷（1+2+3+4）]，設備的計稅基礎為24000元（48000-24000）。設備的賬面價值與計稅基礎之間的差額16000元（40000-24000）為累計應確認的應納稅暫時性差異，2012年底，應保留的遞延所得稅負債余額為4800元（16000x30%），年初余額為3600元，應再確認遞延所得稅負債1200元（4800-3600）。2012年，應繳企業所得稅28800元{〔100000一（24000—20000）〕x30%}.

　　借：所得稅　30000

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　28800

　　遞延所得稅負債　1200

　　會計上計提折舊20000元，設備的賬面價值為20000元；

　　稅務上計提折舊16000元〔 80000×2÷（1+2+3+4）〕，設備的計稅基礎為8000元（24000-16000）。

　　設備的賬面價值與計稅基礎之間的差額12000元（20000-8000）為累計應確認的應納稅暫時性差異，2013年底，應保留的遞延所得稅負債余額為3600元（12000x 30%），年初余額為4800元，應轉回遞延所得稅負債1200元（4800—3600）。2013年，應繳企業所得稅31200元{[100000+（20000-16000）] x30%}.

　　借：所得稅　30000

　　　　遞延所得稅負債　1200

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　31200

　　2014年，會計上計提折舊20000元，設備的賬面價值為0；稅務上計提折舊8000元〔80000x1÷（1+2+3+4）〕，設備的計稅基礎為0（8000—8000）。

　　設備的賬面價值與稅基礎之間的差額為0，

　　2014年底，應保留的遞延所得稅負債余額也為O，年初余額為3600元，應轉回遞延所得稅負債3600 元。2014年，應繳企業所得稅33600元{〔100000+（20000-8000）〕×30%}

　　借：所得稅　30000

　　　　遞延所得稅負債　3600

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　33600