【問】我公司5月用手工開了100萬元的發票，到9月對方才告訴我公司，此發票的抬頭開錯了，要求我公司重新用稅控機開具發票。6月我公司使用了稅控機，但是稅控系統中沒辦法將5月的發票紅沖。經過與稅務局協調，我公司用手工發票紅沖了5月開具的發票，然后再重新開具新發票。但是我公司已在5月繳納了此發票的稅款，而新開具的100萬元的發票也進行了繳稅。稅務局給了一張代扣代收的憑證，告訴我公司可抵扣以后的營業稅，請問做賬時要怎樣處理？那張代扣代收憑證要怎樣抵扣以后營業稅？

　　【答】根據問題所述情況，將幾筆涉稅分錄列示如下：

　　1.原錯誤發票，計提稅金（假設稅率為5%）：

　　借：營業稅金及附加 50000

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅 50000

　　2.次月上繳時：

　　借：應交稅費——應交營業稅50000

　　　　貸：銀行存款 50000

　　3.新開發票上繳營業稅（營業額沒變，不計提）：

　　借：應交稅費——應交營業稅 50000

　　　　貸：銀行存款 50000

　　根據上述分錄可以看出，營業稅有借方余額50000.假如企業以后開具了500萬元的發票，接下來會計處理為：

　　借：營業稅金及附加 250000

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅250000

　　而上繳時按差額20(25-5)萬元繳納稅款即可。