【問】我司上年度的增值稅進項發票丟失（成本未入賬），最近被國稅局定性為“滯留票”，在本年度查補征收了稅款，請問賬務如何處理?

　　【答】所謂“滯留票”就是銷售方開具了發票，開票系統已經做抄稅處理，而且已經將這部分收入申報納稅，但是卻沒有購貨方的認證信息。這可能存在以下幾種情況：

　　一、購貨方購入的貨物屬于固定資產，因此沒有認證并抵扣，而是全額計入固定資產，因此沒有認證信息；

　　二、由于沒有在180天的認證期認證，造成無法認證并抵扣，只有全額計入原材料或庫存商品，因此沒有認證信息；

　　三、購貨方現金支付貨款，貨物沒有入賬，體外循環，以達到偷稅的目的，我想你企業可能就是這種情況，因此稅務機關要求你將這部分貨物補交增值稅。如果確實是這種情況，稅務機關只補繳了增值稅未補繳企業所得稅（可能是地稅負責所得稅吧）和罰款應該是從清處理了。補繳的增值稅只能自己企業的稅后利潤負擔了：

　　提稅時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　繳稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款